小规模纳税企业销售税率是多少(小规模纳税人3%和5%征收范围)

日期：2023-03-17 14:49:19 　　点击：

小规模纳税企业销售税率是多少?增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，目前政策是免征增值税。那么小规模纳税人哪些应税销售行为适用3%征收率，哪些应税销售行为又适用5%征收率呢?

小规模纳税人增值税标准征收率分为2档：3%和5%。适用5%征收率的应税销售行为比较少，大部分应税销售行为适用3%征收率。

小规模纳税人3%征收率适用范围

小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税销售服务(除另有规定)以及销售无形资产，均适用3%征收率。

小规模纳税人异地提供建筑服务，以及销售其自行开发的房地产需要预缴增值税，预征率为3%。

2022年4月1日起至2022年12月31日期间，小规模纳税人提供以上应税销售行为，开具增值税普通发票或无票销售的情况下，均可以享受免征增值税的优惠政策。适用3%预征率的应税销售行为，也可享受暂停预缴税款的优惠。

注意小规模纳税人年度应税销售额(连续12个月或4个季度的纳税申报销售额，稽查查补销售额以及纳税评估调整销售额)不要超过500万，超过500万，税务机关将强制要求其申请成为一般纳税人，一般纳税人不享受免征增值税的优惠。

小规模纳税人5%征收率适用范围

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售其自行开发的房地产项目;小规模纳税人销售其自建或取得的不动产;小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房，个人包括个体工商户和自然人，个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额);小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额计税的，适用5%征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供以上适用5%征收率的应税销售行为，月度应税销售额合计(总销售额，包括适用5%征收率的销售额也包括适用3%征收率的销售额)不超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度应税销售额合计不超过45万元的)，免征增值税(注意开具普票或未开票)。

月度应税销售额超过15万元(季度应税销售额超过45万元)的，5%适用征收率的应税销售额需要全额计算缴纳增值税。

举例：

某小规模纳税人2022年第2季度实现销售额合计为80万(均开具了普票发票)，其中适用3%征收率应税销售额为60万，对外出租不动产取得应税销售收入为20万(不含税)。该小规模第二季度需要缴纳多少增值税?

适用3%征收率的60万，享受免征增值税优惠，20万对外出租不动产适用5%征收率，应纳税额=20×5%=1万。