保理公司保理业务会计处理(三种保理的账务处理)

有很多商业保理公司，其实商业保理公司经营业务不同，账务处理方式也各不相同，跟小编一起看看保理公司三种保理的账务处理吧~

应收账款保理，即企业将应收账款出售给金融机构(又称保理商)，取得相应的融资款，由保理商负责应收账款的管理、催收等业务。按有无追索权又分为：

①有追索权应收账款保理;

②无追索权应收账款保理。是企业将应收账款交给保理商保理后，当应收账款到期无法收回时，由保理商承担坏账损失，不再向企业追索。

◆有追索权应收账款保理与无追索权应收账款保理的区别在于，应收账款的债权虽然已经转移，但由企业承担该项应收账款的坏账风险，即当应收账款不能收回时，银行可向企业追索。

一、▼有追索权保理账务处理

(1)初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时

借：应收保理款—成本(保理的应收账款的账面价值)

贷：库存现金、银行存款(支付供应商的货币资金)

应收保理款—利息调整

(2)后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量

计息日

借：应收利息

应收保理款—利息调整

贷：投资收益

(3)处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时

借：库存现金、银行存款(收回买货商的货币资金)

应收保理款—利息调整(将“应收保理款—利息调整”科目结转为零)

贷：应收保理款—成本(保理应收账款的账面价值)

(4)再保理

将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款-回购保理业务本金”或“应收保理款-买断保理业务本金”科目;再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期。

保理商将应收保理款转让予第三方

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：应收保理款

投资收益。

二、▼无追索权保理账务处理

按受让的应收账款金额，借记“应收保理款-买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目;支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目;

保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目。

(1)初始计量

保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时

借：应收保理款—成本(保理应收账款的账面价值)

贷：库存现金、银行存款(支付给供应商的货币资金)

应收保理款—利息调整。

(2)后续计量

持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。

计息日

借：应收利息

应收保理款—利息调整

贷：投资收益

(3)处置

保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，

借：现金、银行存款(收回买货商的货币资金)

应收保理款—利息调整(将“应收保理款—利息调整”科目结转为零)

贷：应收保理款—成本(保理应收账款的账面价值)

(4)若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收保理款的财产损失处理

借：营业外支出—应收保理款

应收保理款—利息调整

贷：应收保理款—成本。

三、▼回购型保理

1.甲方(保理商)不承担付款方的任何信用风险;

2.在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方(融资方)回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。

会计风险与报酬分析：根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险。保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人。

买断型保理：保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人。

来源: 中华会计网校

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