人工成本总额包括哪些(企业人工成本总额的确定方法)

人工成本是企业成本中的重要组成部分，科学合理的确定企业人工成本，对提高企业经济效益有十分重要的意义。那么您知道人工成本总额包括哪些吗?人工成本作为企业总成本的重要组成部分，主要包括职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出7大项。

企业人工成本分析是劳动管理的一项十分重要的基础工作，人工成本是企业劳动工资管理的一项重要指标，是降低劳动消耗、处理好企业和个人利益关系的重要课题。通过对人工成本总额的确定，可以清晰的摸清人工成本控制的关键，更好的降低企业人工成本。

企业人工成本总额的确定方法。

企业人工成本总额可以根据销售收入净额、企业增加值、盈亏平衡以及综合效益等来确定，分别称之为销售净额法、劳动分配率法、盈亏平衡法和工效挂钩法，其中，工效挂钩法在国企中得到广泛的应用。

1、销售净额法

销售净额法是根据对市场销售收入的预测，分析企业收入人工成本率变化趋势，并参考同行业相关数据，确定企业人工成本总额的一种方法。

人工成本总额=预期销售收入净额×收入人工成本率

一般情况下，企业做薪酬预算时，收入人工成本率应稳定在合理的水平，人工成本总额的增加反映在员工人数增加和人均人工成本增加两个方面，首先应确定新年度所需员工人数，那么上述公式可以表达为：

人均人工成本=人均销售收入净额×收入人工成本率

提示:人均人工成本的增长率应该和人均销售收入的增长率保持一致。

2、劳动分配率法

劳动分配率法是根据对企业增加值的预测，分析企业劳动分配率变化趋势，并参考同行业相关数据，确定企业人工成本的一种方法。

人工成本总额=预期企业增加值×劳动分配率

一般情况下，企业做薪酬预算时，劳动分配率应稳定在合理的水平，人工成本总额的增加反映在员工人数增加和人均人工成本增加两个方面，首先应确定新年度所需员工人数，那么上述公式可以表达为：

人均人工成本=人均企业增加值×劳动分配率

提示 :人均人工成本的增长率应该和人均企业增加值的增长率保持一致。

3、盈亏平衡法

盈亏平衡点又称零利润点、保本点、盈亏临界点，通常是指全部销售收入等于全部成本时(销售收入线与总成本线的交点)的产量。

以盈亏平衡点为界限，当销售收入高于盈亏平衡点时，企业盈利;反之，企业就亏损。盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量;也可以用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。盈亏平衡法如图5-1所示。

1)盈亏平衡点

处于盈亏平衡点时：

销售收入=产品成本=产品固定成本+产品变动成本

为便于表达，用以下符号表示：

P­——单位产品售价;

N­——产品数量;

F­——产品固定成本;

V——单位产品变动成本;

上述式子可以表达为：P×N0=F+V×N0

因此得到盈亏平衡点的销量为N0=F/(P-V)，(P-V)是单位产品收益，盈亏平衡点的含义是产品销售收益达到弥补固定成本的数量就能达到盈亏平衡。

盈亏平衡点的销售收入=P×N0=P×F/(P-V)，其中(P-V)/P是产品收益率。

2)安全盈利点

安全盈利点考虑除了弥补固定成本开支外，还要给予股东一定的固定收益保证，以及考虑单位变动成本变化因素(股东提成、人工成本增加等)。假设需要给予股东固定收益为E，单位产品成本变动ΔV，则安全盈利点公式为：

安全盈利点的销售数量N1= (F+E)/[P-(V+△V)]

安全盈利点的销售收入=P×N1=P×(F+E)/[P-(V+△V)]

单位产品成本变动量△V=[P×N1-(F+E)]/N1-V

3)人工成本最大增加额

假设产品价格为P，固定成本是F，股东固定收益是E，单位产品变动成本是V，单位产品变动成本增加值为ΔV，在产量N大于安全盈利点产量的情况下：

总收入=P×N;

固定成本和股东固定收益=F+E;

产品变动成本=(V+△V)×N

那么将有(P-V-△V)×N-(F+E)收益，这些收益可在人工成本、公司利润之间进行分配，当然这也是人工成本增加的限额。

4、工效挂钩法

国务院国资委为有效行使出资者职责，需要加强对其监管企业薪酬制度的管理，工效挂钩方式是对国有企业薪酬管理进行监督、控制的主要方式。

工效挂钩是指企业工资总额同经济效益挂钩。具体做法是：企业根据上级主管部门核定的工资总额基数、经济效益基数和挂钩浮动比例，按照企业经济效益增长的实际情况，提取工资总额，并在国家指导下按以丰补欠、留有结余的原则，合理发放工资。

企业应根据国家对于工效挂钩实施办法的有关文件规定，结合本企业实际情况，选择能够反映企业经济效益和社会效益的指标，作为与工资总额挂钩的指标，认真编制工资总额同经济效益挂钩方案，报上级主管部门审核，并经人力资源和社会保障部门、财政部门核定。实施工效挂钩的企业要在批准下达的工资总额基数、经济效益指标基数和浮动比例的范围内，制定具体实施方案，按照分级管理的原则，核定所属企业各项指标基数和挂钩方案。

企业实行工效挂钩办法，应该坚持工资总额增长幅度低于本企业经济效益(依据实现利税计算)增长幅度、职工实际平均工资增长幅度低于本企业劳动生产率(依据净产值计算)增长幅度的原则。上述各指标如下式计算：

(1)工资总额增长幅度=(本年度提取并实际列支的工资总额÷上年度提取并实际列支的工资总额-1)×100%

(2)实现税利增长幅度=(本年度实际实现税利÷上年度实际实现税利-1)×100%

(3)职工平均工资增长幅度=(本年度提取并实际列支的平均工资÷上年度提取并实际列支的平均工资-1)×100%

职工平均工资=实际提取并列支的工资总额÷平均职工人数

(4)劳动生产率增长幅度=(本年度劳动生产率÷上年度劳动生产率-1)×100%

薪酬总额控制案例

5、

以下是某集团公司对下属子公司薪酬总额控制案例：

1)对子公司总经理、生产厂长、主管销售总经理、财务总监岗位等高管人员实行年薪制，年薪制具体实施办法根据集团公司薪酬管理制度执行。

2)对子公司除总经理、生产厂长、主管销售总经理、财务总监以外的员工，实行工资总额控制为主、过程指导为辅、实际总额与子公司目标任务完成情况挂钩的政策。二次分配权下放子公司，从而完成子公司人权、事权的统一，保证子公司经营管理者责权利的统一，使其有足够的权力与动力去完成集团公司下达的生产经营目标。

3)子公司工资总额=职能员工工资总额+工厂员工工资总额+销售公司工资总额。

4)职能员工工资总额：集团公司总部根据定岗定编方案及各岗位工资标准，结合各子公司当地工资水平，核定子公司职能岗位工资总额，年终根据子公司目标任务完成情况，核算实际工资总额。

职能岗位人员包括财务部、综合管理部、品质管理部员工;

核定工资总额=编制内所有岗位工资的总和×区域系数;

实际工资总额=核定工资总额×子公司年度绩效考核系数;

各地区域系数如下表5-2所示：

5)工厂工资总额

包括生产厂长、生产技术部、收瓶部、酿造车间、灌装车间、动力设备车间所有岗位人员;

工资总额按产量、质量、税前利润等因素提取一定比例;

提取比例应考虑子公司产能规模和区域因素。

6)销售公司工资总额

包括主管销售总经理、销售管理部、市场部、区域分公司所有岗位人员;

工资总额按销售额、税前利润等因素提取一定比例;

提取比例应考虑子公司产能规模和区域因素。

7)各子公司应在集团公司总部的监督、指导下，制定适合企业实际情况的薪酬绩效管理方案，充分发挥薪酬的激励作用，促使集团公司绩效提升。

对职能部门人员实行岗位绩效工资制;

对技术工人实行技术等级工资制，对普通操作类工人实行岗位工资、计件工资与计时工资相结合的工资体系;

对销售人员实行业绩提成工资制。

8)各子公司应在集团公司总部的指导下，逐步推行对各部门及各岗位的考核工作，并将考核结果与薪酬挂钩，实现薪酬的激励作用。

9)子公司总经理负责子公司薪酬、绩效管理工作，集团公司人力资源总部和财务管理总部监督子公司的薪酬绩效管理工作。

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