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捐赠的会计处理和税务处理(捐赠的会计分录)
捐赠的会计处理
爱心捐赠涉及的问题有三个：①捐钱还是捐物，②公益性捐赠还是非公益性捐赠;③直接捐还是间接捐。所谓直接捐，就是企业直接将爱心款项或爱心物资交付给当事人;间接捐则是指企业将爱心款项或物资捐给相关部门或公益性。
有一点是明确的，企业无论捐钱捐物、公益与否、捐给谁，捐赠支出在会计账务处理上，都记录在“营业外支出”科目。
捐钱的会计分录如下：
借：营业外支出——捐赠
贷：银行存款(现金)
捐物的会计处理要复杂一点，有个细节很容易被会计人员忽略，捐物涉及视同销售的问题，捐赠物资是要交增值税的。
捐物的会计分录如下：
借：营业外支出——捐赠
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
捐赠物资的计价按下列顺序确定：一是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;二是按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;三是按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，成本利润率由国税总局确定。
能否减免增值税
企业做公益性捐赠，捐赠物资时要视同销售，还要交增值税，这一规定略显尴尬，新的《增值税法》有望改观。针对某些特定捐赠事项，如对目标脱贫地区捐赠、对地震灾区捐赠，国税总局、财政部等部委曾联合发文减免所捐物资的增值税。
税务处理上能否所得税前扣除
捐赠支出能否在企业所得税前扣除，要做两项判断。其一，是否是公益捐赠，如果是非公益性捐赠，捐赠支出不得在企业所税前扣除，全额做纳税调增处理。其二，公益性捐赠是否是通过相关部门或公益性团体进行，企业直接捐赠给当事人的，捐赠支出不能在企业所得税前扣除，应全额做纳税调增处理。
也就是说，只有通过相关部门、公益性团体(需要得到税务认可)进行的公益性捐赠，捐赠支出才能在企业所得税前扣除。
注意了，企业捐赠后要记得索取相应的票据，作为日后捐赠支出在所得税前扣除的依据。合规的票据包括，省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据、加盖接受捐赠单位印章的收据联。
接下来再说说能否在企业所得税前全额扣除的问题。对于公益性捐赠，除国税总局、财政部等部委专项发文认可的特定捐赠事项外，捐赠支出在企业所得税前实行限额扣除。具体标准如下：
在年度利润(指会计利润)总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
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