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个税返还会计分录怎么写(个税返还账务及税务处理)
日期：2023-03-17 14:59:53
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个税返还会计分录怎么写?
代扣代缴义务人取得的个税手续费返还款应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的其他收益或者营业外收入项目中列示。具体账务处理如下：
收到手续费收入
借: 银行存款
贷: 其他收益/营业外收入
贷: 应交税费-应交增值税(销项税额)/应交增值税
奖励办税人员
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
税务处理
增值税
根据规定，企业取得的扣缴个税手续费返还收入按照“现代服务-经纪代理服务”缴纳增值税。若是一般纳税人，税率为6%，若是小规模纳税人，征收率为3%。以下为各地执行政策汇总：
纳税人代扣代缴的手续费收入“按照目前营改增政策相关规定，应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
企业所得税
根据有关规定，企业代扣代缴取得的个人所得税手续费返还收入应计入当年收入总额并缴纳企业所得税。与此收入相关的合理支出可以在企业所得税税前扣除;企业将收到的个税返还的手续费用用于开支和奖励办税人员的，确实符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本。
个人所得税
根据规定：“个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税”目前该文件仍然有效。即扣缴单位取得的扣缴手续费用于奖励代扣业务的办税人员，免征个税。在实际执行层面，各地税务机关口径也呈现不统一的情况。
说明：用于奖励办税人员的，免征个人所得税。发放其他人员的，取得收入的个人应缴纳个人所得税。
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