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固定资产处置损益计算案例(固定资产处置损益怎么计算)
固定资产处置损益怎么计算?下面通过固定资产处置损益计算案例来看看计算方法吧。
举个栗子：甲公司2017年12月31日，处理了一辆使用过的小轿车，账面原值为20万元，已经计提累计折旧12万元，账面余额为8万元。处置小轿车的过程中，小轿车的变卖收入是5万元，发生的各项处置费用是0.2万元。
1、首先将小轿车的账面余额结转到“固定资产清理”科目中：
借：固定资产清理 8
累计折旧 12
贷：固定资产20
2、将变卖收入结转“固定资产清理”科目
借：银行存款 50000
贷：固定资产清理 50000
3、计算小轿车应缴纳的增值税
因为小轿车购进时间不同，处置时适用的增值税政策也不同。
所以，如果甲公司购进该小轿车的时间如果为2008年12月31日以前，并且甲公司2009年1月1 日之前不属于增值税转型试点范围内的话，该小轿车可以适用按照3%的征收率简易征收。否则，应按照17%的税率计算销项税额。
假如，该小轿车按照3%简易计税,并减半征收
应纳税额为50000÷(1+3%)×3%=48543.69×3%=1456.3元。
减免增值税额=1456.30-48543.69×2%=1456.30-970.87=485.43万元。
实际应纳税额=970.87万元
会计处理:
借:固定资产清理 2970.87
贷:应交税费--简易计税970.87
贷：银行存款(或现金)2000 ( 注：处置费用)
借：应交税费--应交增值税--减免税款 485.43
贷：营业外收入 485.43
假如该小轿车按照17%征税
应计提的销项税额=50000÷(1+17%)×17%=42735.04×17%=7264.96
会计处理：
借：固定资产清理 9264.96
贷：应交税费---应交增值税(销项税额)7264.96
贷：银行存款(或现金) 2000
5、计算固定资产处置损益
处置损益=50000-(80000+2970.87)=-27029.13元
或者=50000-(80000+9264.96)=-20735.04元
6、将处置损益结转到营业外收支科目
借：营业外支出27029.13 (或者20735.04)
贷：固定资产清理27029.13
以上是处置使用过的有形动产的财税处理，下面我们接着说使用过的不动产的财税处理。
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