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代扣个人所得税时的会计分录(代扣应交个人所得税完整分录案例)
代扣个人所得税时的会计分录
计提工资或支出时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-工资”。这里企业根据实际业务，确定需要计入的科目即可。
实际支付工资时，借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“银行存款”、“应交税费—应交个人所得税”;从这里也能看出来，企业只是代扣代缴的角色。
实际缴纳税款时，借记“应交税费-个人所得税”，贷记“银行存款”。企业实际支付的个税，本来就是个人自己的钱，而不是企业需要承担的费用。也就是说，这一部分费用也不能计入企业的成本里面。
代扣应交个人所得税完整分录案例：
A公司当会计，他的月工资是10000。其中自己承担的“三险一金”是1000，另外可以扣除的专项附加扣除是1000。
应纳税所得额=10000-5000-1000-1000=3000。
查询个税综合税率表可知，在2022年1月适用的税率是3%。
即应缴税款=3000*3%=90。
A公司在2022年1月会计分录如下：
1、计提工资时的会计分录：
借：管理费用10000
贷：应付职工薪酬-工资10000
2、实际支付工资时
借：应付职工薪酬-工资10000
贷：其他应付款—个人承担三险一金1000
应交税费—应交个人所得税90
银行存款8910(10000-1000-90=8910)
这里的8910就是虎虎在2022年1月份，实际可以拿到手的实际工资。
可以看出，1090的差额包括个人需要缴纳的个税以及个人需要承担的“三险一金”。这也是个税里面申报的工资，和实际发放工资有差异的主要原因。
3、实际缴纳税款时
借：应交税费—应交个人所得税90
贷：银行存款90
除此之外，企业缴纳保险的会计分录为：
借：其他应付款—个人承担三险一金1000
贷：银行存款1000
当然，企业也需要把自己承担的部分一起上交。这里为书写方面，并没有涉及。
企业在什么情况下需要代扣?
对于企业来说，不仅在支付工资时需要代扣代缴个人所得税，而且给私人支付其他费用时，也需要代扣代缴个人所得税。
除了工资，最常见的就是劳务报酬了。毕竟，有的时候企业也需要找一些私人干一些小过程。当然，上市公司不能这样干了，他们的工程都是需要招标的。
当然，稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得在发生时都是需要企业代扣代缴个人所得税的。
综上可知，在个人所得九种收入类型中，除了个人的生产经营所得不需要企业代扣代缴个税，其他八项收入都需要企业进行代扣代缴个人所得税。
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