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研发费用加计扣除优惠明细表怎么填(研发费用加计扣除分录)
日期：2023-03-17 15:29:22
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研发费用加计扣除优惠明细表怎么填?
2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)新增2项内容：
(1)将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表;
(2)增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。
新表如何填报?会计上如何处理呢?我们举例说明：
公司属于非制造企业，2022年全年发生研发费用共计500万元(其中第四季度100万元)，假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。则企业当年研发费用加计扣除分录如下：
(1)会计处理：
(2)税务处理：
非制造业企业2022年前三季度研发费用加计扣除比例为75%，第四季度加计扣除比例为100%。纳税人享受第四季度加计扣除比例100%政策时，计算方法有两种，可自行选择：
①按比例计算：即第四季度研发费用加计扣除基数=全年研发费用金额×(第四季度实际经营月份数)/当年实际经营月份数
②按实际发生额计算。
在本案例中，纳税人按比例计算的，第四季度的加计扣除费用为500×1/4×100%=125，而按照实际发生额计算的加计扣除费用为100×100%=100。故选择按比例计算，对纳税人更有利。
加计扣除部分相关报表填报明细如下：
温馨提示：
纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策时，对研发项目所发生的费用应当详细记录，包括人员工资、社保、资产折旧等等。
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