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一般纳税人增值税需要计提吗(一文读懂不计提增值税的原因)

日期:2023-04-18 16:49:25      点击:

一般纳税人增值税需要计提吗?

增值税是价外税,且执行的是以票控税的抵扣制度,是按照企业当期开具的增值税销项税和取得的进项税计算出来的,因此不需要将增值税计提出来。

一、会计处理上,各类计提的费用和准备是为了计算企业的财务状况和经营结果,增值税与经营结果无关,则不需要计提。我们知道,会计核算执行的是权责发生制,那么也就是说,按照经济业务的性质,凡属于当期的收入和成本都要计入当期,与现金收付无关。比如,按员工工资计提的工资附加费,应收账款的坏账准备,存货的跌价准备等计提项目,都是为了按照权责发生制的原则,真实反映企业的财务状况和经营成果。

二、增值税采用的是销项税减去进项税的抵扣制度,二者的差额为应缴纳的增值税,不需要提前计提,也没有必要计提。增值税无论是一般纳税人的一般计税法,还是小规模纳税人的简易计税法,都是价外税。

一般纳税人的一般计税法增值税的计算,简单地说,就是增值税=销项税额-进项税额,即只要企业当期销售产品、提供服务或劳务就需要计算出销项税额,且根据当期取得的增值税进项税列示的金额,抵减销项税额。在此没有考虑视同销售,不得抵扣的进项税等相关项目和内容。

另外,通过增值税计算和缴纳的会计处理,也可以看出增值税是不需要计提的。增值税计算和缴纳增值税的会计处理:

1、小规模纳税人增值税的会计处理。销售业务发生时,借 应收账款或银行存款 贷 主营业务收入 贷 应交税费---应交增值税

缴纳增值税时, 借 应交税费---应交增值税 贷:银行存款

2、一般纳税人增值税应纳税额的会计处理。月末结转应纳税额时 借 应交税费---应交增值税(转出未交增值税) 贷 应交税费---未交增值税

月初上缴税款时 借 应交税费----未交增值税 贷 银行存款。

三、企业计算和缴纳的增值税与企业的成本费用没有直接关系。上面提到了,增值税是价外税,也就是说,企业销售产品、提供劳务的价格中是不包含增值税的,另外企业在物料采购或接受劳务、服务的过程中的采购成本也同样是不包括增值税的。

企业会计利润等于收入减去成本、费用和损失,而无论是收入、成本还是损失均是不含税的。比如,某企业某月销售产品价税合计1130万元,其中销售收入1000万元,销项税130万元;当月购入并消耗各类成本费用价税合计904万元,其中不含税成本800万元,进项税104万元。则当月的利润和增值税为:

当月实现利润=1000万元-800万元=200万元

当月应缴纳的增值税=130万元-104万元=26万元。

四、企业收到的这部分增值税,在某种程度上讲,是企业代税务机关向下一个环节收取并缴纳的税金。这一点在增值税业务处理就可以反映出来,比如企业销售产品收到的增值税销项税,并不是企业的资金,且这部分资金也不能参与企业资金的循环和周转;企业在采购物料过程中支付的增值税,也不是企业实际支付的资金,是可以在计算当期应缴纳的增值税时,在收到的销项税中可以抵减的。

在此,需要强调的是,增值税是价外税,与企业的收入和成本费用没有直接关系,但会间接影响企业的成本费用和利润,以及企业的增值税和所得税税负,同时会对企业的运营资金带来一定的影响。

增值税是价外税,并通过以票控税的抵扣制度,进而实现增值税税额的计算和缴纳,即销项税额减去进项税额。因此,没有必要采用计提的方式计算增值税。

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