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增值税加计抵减会计分录(增值税加计抵减案例解析)
1.区分加计抵减和加计扣除。
企业所得税有加计扣除的政策，指的是在计算应纳税所得额时，对一些费用的加计扣除。比如，残疾人的工资可以加计100%扣除，研究开发费用的加计扣除。
增值税既有加计扣除也有加计抵减。
增值税的加计扣除是针对进项税的加计扣除，特指纳税人购进农产品时，因为购进农产品的税率按9%征收，所以如果购进农产品后续用于生产或委托加工13%税率的商品时，在生产领用时，加计扣除1%进项税。比如会计分录：借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料
增值税的加计抵减：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。
2.增值税加计抵减案例。
某公司2021年适用加计抵减政策。2021年5月，上月增值税留抵税额60000元。本月发生两笔业务：销售产品不含税销售额为3000000;购进适用13%税率的货物，增值税专用发票注明不含税金额为400000元。其他事项不予考虑。
(1)确认收入：借：银行存款 3180000
贷：主营业务收入3000000
应交税费-应交增值税(销项税额)180000
注意：适用税率为6%。
(2)购进货物：借：库存商品400000
应交税费-应交增值税(进项税额)52000
贷：银行存款452000
(3)期末结转：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)68000
贷：应交税费-未交增值税68000
注：期末留底税额计算，用丁字账户更直观。
借 贷
60000 180000
52000
合计68000
(4)缴纳税款
借：应交税费-未交增值税68000
贷：银行存款62800
其他收益5200
注：其他收益是当月可抵扣加计抵减税额，计算方式为：400000*13%*10%=5200
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