公司向个人借款账务怎么处理(借款利息的税务处理)

企业找个人或其他公司拆借资金，会计做账时应记“其他应付款”，不能记“短期借款”。支付的利息要想在所得税前扣除，必须要到税务代开，没有票据是不能税前扣除的。但并非取得了票据就能全额扣除，还有一个要求，所付利息超出同期银行贷款利息的部分不能在所得税前扣除。

当企业资金紧张时，最外融资是必然的。一方面可会向银行借款，另一方面也可通过企业间拆借，甚至还可向个人借款来渡过资金短缺的危机。本文要讲的是企业向个人借款时账务和税务的处理方式。

一、一定要签订借款合同

向个人借款时，一定要记得签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同问题，有几个原因：

1、明确了债权债务关系后，避免后期不必要的争执和麻烦。

2、未来企业向个人还款时，应对金融管制。企业向个人转款，如果没有正当理由，总金额是有限制的。向银行出具借款合同，到时候才能正常向个人转款。

3、需要个人到税务代开借款利息票据时，税务机关也需要看借款合同。

二、借款的账务处理

个人把资金借给了企业，对企业来说需确认为债务。企业在进行会计账务处理时，不能走“短期借款”或者“长期借款”科目，短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款，只能通过“其他应付款”科目进行核算。

借款时：

借：银行存款

贷：其他应付款—个人借款

还款时：

借：其他应付款—个人借款

贷：银行存款

企业向借款人支付利息，做财务费用即可。

借：财务费用—借款利息

贷：银行存款

三、借款利息的税务处理

企业向个人支付利息，个人自身无利息票据。问题来了，利息没有票据，税务以票控税，不会认可此费用在税前扣除。企业在年度纳税申报时，需要将此利息费用做纳税调整。

要取得利息票据，只能到税务申请代开。需携带借款合同等资料，税务代开名目多为“资金使用费”。

税务代开的是增值税普票，税率3%，税额需由个人(债权人)先行缴纳。此外，个人(债权人)取得利息收益，代开时还要缴纳20%的个税。

张三借款100万元给甲公司，约定年利率12%(含税)，一年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三缴税情况如下：

增值税：【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15 个税：【(1,000,000×12%)-3,495.15】×20%=23,300.97

两税合计能占到利息总额的22.33%。

现实中，个人(债权人)往往会要求企业(债务人)承担开票税费。如果由企业(债务人)承担税费，企业(债务人)只能将之计入营业外支出科目，且不得在所得税前扣除。

借：营业外支出—代交税费

贷：现金

对于企业来说，取得了资金使用费票据，利息费用是否就能税前全额扣除呢?不一定。还要比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构同期的贷款利率水平。在金融机构贷款利息水平之内，允许所得税前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做纳税调整。

企业向个人借款，如果个人向税务申请代开，税费要由企业承担，且部分利息尚不能在税前扣除，找税务代开未必是好办法。最合适的处理方法是什么呢?不如不要票据，利息费用在年末痛快地做纳税调整。也许这么做对企业而言更经济。

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