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简易计税预缴税款的会计分录(建筑业预缴税款财税处理举例)
简易计税预缴税款的会计分录，下面举例说明建筑业预缴税款财税处理：
例1：某建筑公司为增值税一般纳税人，承接了一个跨省项目。该项目为包工包料提供建筑服务，采用一般计税方法计税。含增值税总包款为3000万元，含税分包款为1000万元;2020年7月10日甲项目收到500万元预付工程款;2020年11月15日项目完工，收到2500万元工程款，并支付1000万元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务未发生，但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=5000000/1.09*2%=91743.12(元);
账务处理：
借：银行存款 5000000
贷：预收账款 5000000
借：应交税费-预交增值税 91743.12
贷：银行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服务，纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36(元)
账务处理：
借：应交税费-预交增值税 275229.36
贷：银行存款 275229.36
3、填写《增值税预缴税款表》
例2：某建筑公司为增值税一般纳税人，承接了一个跨省项目。该项目为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为1000万元，含税分包款为100万元。2020年8月收到300万元预付款;2020年12月工程完工，收到700万元的工程款，并支付了100万元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务未发生，但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=3000000/1.03*3%=87378.64(元)
账务处理：
借：银行存款 3000000
贷：预收账款 3000000
借：应交税费-简易计税 87378.64
贷：银行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服务，纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28(元)
账务处理：
借：应交税费-简易计税 174757.28
贷：银行存款 174757.28
3、填写《增值税预缴税款表》
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