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税金及附加的计算公式(税金及附加的会计分录)
日期：2023-04-18 16:57:44
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税金及附加是什么意思
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
城市维护建设税和教育费附加是以增值税和消费税为计税基础，计算公式为
城市维护建设税=(增值税+消费税)*适用税率
教育费附加=(增值税+消费税)*适用税率
税金及附加的账务处理
(1)计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
(2)缴纳时：
借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
贷：银行存款
(3)印花税缴纳
印花税不需要通过应交税费这个科目计提，直接通过银行存款进行缴纳就行。
例题分析
1.甲公司2018年12月增值税为30万元，消费税为10万元，则甲公司应缴纳城市维护建设税和教育费附加多少万元?假设城市维护建设税的税率为5%，教育费附加的税率为3%。
城市维护建设税=(30+10)*5%=2万元
教育费附加=(30+10)*3%=1.2万元
会计分录如下:
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
实际缴纳时
借：应交税费——应交城市维护建设税
2.甲公司当月共发生印花税200元，那么甲公司应如何处理?
借:税金及附加200
贷:银行存款200
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