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递延所得税资产属于什么会计科目(递延所得税资产的会计处理)

日期:2023-04-18 16:57:44      点击:

递延所得税资产属于什么会计科目?

递延所得税资产属于资产类会计科目,递延所得税资产虽然属于资产类会计科目,但是它和普通的资产类会计科目并不相同。

我们需要把递延所得税资单独进行理解。从本质上讲,递延所得税资产主要就是核算时间性差异对所得税产生的影响。递延所得税资产本身并没有什么含义,只是具备了资产类科目的属性,从而被放在资产类科目里面进行会计核算与统计。

延所得税资产的会计处理

“递延所得税资产”,作为资产类科目,不管借贷双方的本质意义是什么,但是在实际会计处理时,借方表示增加,贷方表示减少的基本规律是不会改变的。

在实际会计处理时,“递延所得税资产”科目的借方登记企业当期产生的,在未来期间可以抵减的税额。未来期间可以抵减的税额减少时登记在科目的贷方。当然, 在这里需要认为企业在未来企业可以产生足够多的利润,可以让“递延所得税资产”去实际抵扣。

举例说明:

公司是高新技术企业,2022年4月年的可抵扣暂时性差异是6000,税率15%。所以需要确认的递延所得税资产是900。会计分录如下:

贷:递延所得税资产900(6000*15%=900)。

借:所得税费用 900

递延所得税资产如何确认?

递延所得税资产从本质上讲,属于企业的临时性差异。或者说,这些差异随着时间的流逝,会逐渐消失的。当然,对于企业来说,永久性的差异不需要进行纳税调整,自然也不需要确定递延所得税资产。

具体来说,当资产的账面价值小于计税基础,或者负债的账面价值小于计税基础时,才会产生可抵扣暂时性差异,从而根据税率确定递延所得税资产。

根据规定可知,企业在资产负债表日,有明确的证据可以证明,在未来期间可以获得足够多的应纳税所得额,用来抵扣当期确定的可抵扣暂时性差异,应当确定递延所得税资产。

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