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销项税额和进项税额怎么抵扣(销项税额和进项税额抵扣举例)

日期:2023-04-18 16:59:49      点击:

一、外购商品销售的会计分录

借:库存商品 10000

应交税费-待认证进项税额 1300

贷:应付账款 11300

二、需要抵扣的月份在勾选平台勾选签名后,将认证进项税额转入进项税额(假如1300全部已勾选认证)

借:应交税费--应交增值税(进项税额) 1300

贷:应交税费--待认证进项税额 1300

举例说明:购进时可不可以直接用“应交税费--应交增值税(进项税额)”?

回复1:购进货物取得可抵扣的专票没有通过认证是不可以抵扣的,而“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵减的增值税额;所以购进时先用“待认证进项税额”此科目。

回复2:当月购进时你直接计入“进项税额”,如果当月根据销项税额不需要这么进项税额,等到月末根据你不需要的勾选的税额转出其会计分录如下:

借:应交税费--待认证进项税额(正数)

借:应交税费-应交增值税(进项税额)(负数)

总结:这样账务上的“进项税额”与你申报的“进项税额”才一致。当然,如果你当月全部勾选,就不存在转出的问题了。但实际工作中我们一般会根据税负情况算出需要勾选认证的税额,并不是购进多少进项就当月全额勾选认证。所以建议大家购进的税额先计入“待认证进项税额。”

三、 销项税额与进项税额分别结转到“应交税费--应交增值税(转出未交增值税)”如本月销售如下

借:应收账款 16950

贷:主营业务收入 15000

应交税费--应交增值税(销项税额) 1950

假如本月购进税额如上例为1300,月末结转如下:

月末结转进项税额:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1300

贷:应交税费—应交增值税(进项税额) 1300

月末结转销项税额:

借:应交税费—应交增值税(销项税额) 1950

贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1950

月末将“转出未将增值税”(即进销差额)转入“应交税费--未交增值税”如下:

借:应交税费--应交增值税额(转出未交增值税) 650

贷:应交税费--未交增值税 650

如果进项税额大于销项税额即做相反的会计分录即

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税额(转出未交增值税)

四、次月交税时:

借:应交税费--未交增值税 650

贷:银行存款 650

注意

实际工作中如果是老会计一般销项税额大于进项税额,直接将差额转入“未交增值税”;

进项大于销项就没有结转直接留底在多栏账页上,下次继续抵扣就可以,现在很多小伙伴没有做过一般纳税人手工账了,所以提到一般纳税应交税费多栏式也很蒙,所以还是建议用上面简单明了的方法处理,这样也容易看懂;

每个月如果“应交税费--未交增值税”贷方余额,就代表该交还未交的增值税额,如果此科目是借方余额,就代表勾选认证了未抵扣完的进项税额即常说的留底税额,下期可以继续抵扣。

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