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兼职人员工资账务处理(兼职人员工资个税怎么处理)

日期:2023-04-18 16:59:53      点击:

最近我们公司招了一个兼职人员,他的工资应该怎么发?兼职人员工资个税怎么处理?

01兼职人员工资怎么入账

首先我们要先了解一下,兼职人员的工资可以分为两个方式来发:

1.如果兼职人员与企业之间签订了劳动合同(一般是短期),存在受雇关系,那么兼职人员的工资应当按“工资薪金”来发放。

例如,有些人在两个或两个以上单位任职、受雇,需要遵守企业的考勤与工资发放制度,也能享受企业的基本福利,这里所说的“兼职”更倾向于身兼多职的概念。

账务处理如下:

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

2.如果兼职人员与企业之间只存在劳务关系,即个人独立提供各项劳务,那么兼职人员的工资应当按照“劳务报酬”来发放。

例如公司的某个项目需要一个设计师的参与才能完成工作,设计师完成后,按本次提供劳务活动的薪酬约定,领取“劳务报酬”,也就是我们经常说的“临时工”。

临时工的工资不能直接计入成本,账务处理如下:

提取时:

借:管理费用/制造费用

贷:应付职工薪酬—工资

发放时

借:应付职工薪酬—工资

贷:银行存款

“工资薪金”与“劳务报酬”两者的区别主要在于是否存在雇佣关系,大家分清楚公司的兼职人员的工资怎么发之后,就可以很快地理清个税应该怎么缴纳了。

02兼职人员工资个税怎么处理

1. 按照“工资薪金所得”报税,一般由兼职单位代扣代缴个人所得税。因存在多处“工资薪金”来源,次年需要兼职人员自行进行个税汇算清缴。

2. 按照“劳务报酬所得”报税,由发放劳务报酬的公司代扣代缴个人所得税,项目选为“劳务”,人员选为“非本单位”。

劳务报酬应纳税额的计算方式:

其中,预扣预缴率为:

劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入,因此,预扣预缴应纳税所得额的计算为收入(不含增值税)-减除费用

减除费用的计算:

每次收入不超过4000元时,减除费用为800元,即收入(不含增值税)-800

每次收入超过4000元的,减除费用按20%计算,即收入(不含增值税)×(1-20%)

在这里大家需要注意“每次”的规定:如果劳动者取得的收入为一次性的,那么从项目已取得的收入为一次;如果劳动者取得的是同一个项目的连续性收入,那么,以一个月内取得的收入为一次。

03

接下来,是一些粉丝常问的问题,今天统一回复一下大家。

1. 给“临时工”发工资需要发票吗,个人开不了发票怎么办?

答:个人提供劳务报酬,属于增值税的应税范围。因此,企业支付劳务报酬后,应当向劳务提供者索要正规发票,作为企业所得税税前扣除的凭证。由于个人无法开发票,所以需要通过税务机关代开发票。

2. 我们公司一次性支付给兼职人员个人的劳务报酬480元,是否需要他提供发票?

答:个人提供劳务,单次收入金额在500元之内的,可以看做是作是小额零星经营业务。不达到增值税起征点,所以可以不用发票,只要要求对方提供收款凭证,在收款凭证上注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息,就可以做税前扣除了。

3. 单位请了1位兼职人员,一共提供了3次工作任务,向他支付劳务报酬时,每次收到的劳务报酬都不超过800元,需要申报个税吗?

答案:由于每次收入不超过800元,减除费用为800元,因此,当每次收入不超过800元时,应预扣预缴个人所得税税额为0,企业需进行零申报。

4.需要给兼职人员交社保吗?

答:如果与单位签订了劳动合同,企业就必须按照员工的标准给兼职人员缴纳社保。如果没有签订劳动合同,只存在劳务关系,则不需要缴纳社保。

5.企业请一个设计师分别在4月、5月、6月的几天里,参与一部分设计工作,但报酬是在6月支付的,申报个税时,是按照“同一项目连续性收入”,合并在一起申报吗?

答:前文也说过,如果劳动者取得的是同一个项目的连续性收入,那么,以一个月内取得的收入为一次。虽然这位设计师是在不同月份来工作的,但由他的报酬是在在同一个月支付的,因此,属于同一项目连续性收入,应当以一个月内取得的收入为一次。

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