兼职人员工资账务处理(兼职人员工资个税怎么处理)

最近我们公司招了一个兼职人员，他的工资应该怎么发?兼职人员工资个税怎么处理?

01兼职人员工资怎么入账

首先我们要先了解一下，兼职人员的工资可以分为两个方式来发：

1.如果兼职人员与企业之间签订了劳动合同(一般是短期)，存在受雇关系，那么兼职人员的工资应当按“工资薪金”来发放。

例如，有些人在两个或两个以上单位任职、受雇，需要遵守企业的考勤与工资发放制度，也能享受企业的基本福利，这里所说的“兼职”更倾向于身兼多职的概念。

账务处理如下：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

2.如果兼职人员与企业之间只存在劳务关系，即个人独立提供各项劳务，那么兼职人员的工资应当按照“劳务报酬”来发放。

例如公司的某个项目需要一个设计师的参与才能完成工作，设计师完成后，按本次提供劳务活动的薪酬约定，领取“劳务报酬”，也就是我们经常说的“临时工”。

临时工的工资不能直接计入成本，账务处理如下：

提取时：

借：管理费用/制造费用

贷：应付职工薪酬—工资

发放时

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

“工资薪金”与“劳务报酬”两者的区别主要在于是否存在雇佣关系，大家分清楚公司的兼职人员的工资怎么发之后，就可以很快地理清个税应该怎么缴纳了。

02兼职人员工资个税怎么处理

1. 按照“工资薪金所得”报税，一般由兼职单位代扣代缴个人所得税。因存在多处“工资薪金”来源，次年需要兼职人员自行进行个税汇算清缴。

2. 按照“劳务报酬所得”报税，由发放劳务报酬的公司代扣代缴个人所得税，项目选为“劳务”，人员选为“非本单位”。

劳务报酬应纳税额的计算方式：

其中，预扣预缴率为：

劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入，因此，预扣预缴应纳税所得额的计算为收入(不含增值税)-减除费用

减除费用的计算：

每次收入不超过4000元时，减除费用为800元，即收入(不含增值税)-800

每次收入超过4000元的，减除费用按20%计算，即收入(不含增值税)×(1-20%)

在这里大家需要注意“每次”的规定：如果劳动者取得的收入为一次性的，那么从项目已取得的收入为一次;如果劳动者取得的是同一个项目的连续性收入，那么，以一个月内取得的收入为一次。

03

接下来，是一些粉丝常问的问题，今天统一回复一下大家。

1. 给“临时工”发工资需要发票吗，个人开不了发票怎么办?

答：个人提供劳务报酬，属于增值税的应税范围。因此，企业支付劳务报酬后，应当向劳务提供者索要正规发票，作为企业所得税税前扣除的凭证。由于个人无法开发票，所以需要通过税务机关代开发票。

2. 我们公司一次性支付给兼职人员个人的劳务报酬480元，是否需要他提供发票?

答：个人提供劳务，单次收入金额在500元之内的，可以看做是作是小额零星经营业务。不达到增值税起征点，所以可以不用发票，只要要求对方提供收款凭证，在收款凭证上注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息，就可以做税前扣除了。

3. 单位请了1位兼职人员，一共提供了3次工作任务，向他支付劳务报酬时，每次收到的劳务报酬都不超过800元，需要申报个税吗?

答案：由于每次收入不超过800元，减除费用为800元，因此，当每次收入不超过800元时，应预扣预缴个人所得税税额为0，企业需进行零申报。

4.需要给兼职人员交社保吗?

答：如果与单位签订了劳动合同，企业就必须按照员工的标准给兼职人员缴纳社保。如果没有签订劳动合同，只存在劳务关系，则不需要缴纳社保。

5.企业请一个设计师分别在4月、5月、6月的几天里，参与一部分设计工作，但报酬是在6月支付的，申报个税时，是按照“同一项目连续性收入”，合并在一起申报吗?

答：前文也说过，如果劳动者取得的是同一个项目的连续性收入，那么，以一个月内取得的收入为一次。虽然这位设计师是在不同月份来工作的，但由他的报酬是在在同一个月支付的，因此，属于同一项目连续性收入，应当以一个月内取得的收入为一次。

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