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专项储备属于什么科目(专项储备计提账务处理案例分析)
日期：2023-04-18 17:00:10
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专项储备属于什么科目
专项储备是所有者权益类科目的备抵科目;"专项储备"科目期末余额在资产负债表所有者权益项下"减:库存股"和"盈余公积"之间增设"专项储备"项目反映。
专项储备计提账务处理案例分析
企业按照规定提取的安全生产费和维简费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入所有者权益中的“专项储备”。企业使用提取安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备;形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
案例说明：
A公司是一家机械制造业，2018年营业收入是9000万元，2019年6月企业购入一套安全生产设备(假设不需安装)金额为60万元，税额为7.8万元，款项已通过银行存款支付。(单位：万元)。
分析：2019年A公司应提取的安全生产费用为1000*2%+8000*1%=100万元
账务处理如下：
(1)计提专项储备
借：制造费用 100
贷：专项储备 100
(2)购入固定资产
借：固定资产 60
应交税费-应交增值税(进项税额) 7.8
贷：银行存款 67.8
(3)确认相同金额累计折旧为
借：专项储备 60
贷：累计折旧 60
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