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研发费用加计扣除账务处理(研发费用和开发成本归集表)
依据相关规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，研发费用加计扣除账务处理？今天给大家分享如下：
第一：研发费用如何归集？
企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。
（一）研究阶段研发生的费用归集表
| 序号 | 一级科目 | 二级科目 | 三级科目 | 四级科目 |
| 1 | 研发支出 | 费用化支出 | 人员人工 | 工资 |
| 社保 | ||||
| 五险一金 | ||||
| 劳务费用 | ||||
| 2 | 研发支出 | 费用化支出 | 直接投入 | 材料费 |
| 燃料费 | ||||
| 动力费 | ||||
| 模具、工艺装备开发及制造费 | ||||
| 样品、样机及一般测试手段购置费 | ||||
| 测验费 | ||||
| 仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用 | ||||
| 仪器、设备的租赁费 | ||||
| 3 | 研发支出 | 费用化支出 | 折旧费 | 仪器折旧费 |
| 设备折旧费 | ||||
| 4 | 研发支出 | 费用化支出 | 无形资产摊销费 | 软件的摊销费 |
| 专利权的摊销费 | ||||
| 非专利技术的摊销费 | ||||
| 5 | 研发支出 | 费用化支出 | 新产品设计费 | 新产品设计费 |
| 新工艺规程制定费 | ||||
| 新药研制的临床试验费 | ||||
| 勘探开发技术的现场试验费 | ||||
| 6 | 研发支出 | 费用化支出 | 其他费用 | 资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费 |
| 研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用 | ||||
| 知识产权的申请费、注册费、代理费 | ||||
| 职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费 | ||||
| 差旅费、会议费 | ||||
| ...... | ||||
| 7 | 研发支出 | 费用化支出 | 委托研发 | 委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 |
| 委托境外机构进行研发活动所发生的费用 |
备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：
1、研发费用发生时：
借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、月末结转时：
借：管理费用--研发费用
贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）
（二）开发阶段发生的成本归集表
| 1 | 研发支出 | 资本化支出 | 人员人工 | 明细同上 |
| 2 | 研发支出 | 资本化支出 | 直接投入 | 明细同上 |
| 3 | 研发支出 | 资本化支出 | 折旧费 | 明细同上 |
| 4 | 研发支出 | 资本化支出 | 无形资产摊销费 | 明细同上 |
| 4 | 研发支出 | 资本化支出 | 设计试验费 | 明细同上 |
| 5 | 研发支出 | 资本化支出 | 其他费用 | 明细同上 |
| 6 | 研发支出 | 资本化支出 | 委托研发费用 | 明细同上 |
备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：
1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）
借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出
借:无形资产--xx
贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）
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