经营预算管理体系是什么(经营预算是什么意思)

经营预算是什么意思?经营预算(opearating bugget)也可称为营业预算，是为规划和控制未来时期生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算，它是企业总预算的基础，是对企业日常生产经营活动的安排，对企业的生产经营具有重要的指导意义。从内容上看，经营预算主要包括销售预算、生产预算、成本预算和费用预算。经营预算的编制和执行涉及整个企业内外部方方面面的生产经营活动，同时又涉及整个企业上上下下各级工作职员，它是“全方位的、全员参与的、全过程的”企业经营活动。

一、编制经营预算的目的

首先是要使企业适应复杂多变的外部环境。企业在生产经营的每个阶段都需要通过总结过去、分析现状、预计将来，以便于指导和开展工作。而编制经营预算正是出于适应外部环境的目的，在企业战略的指导下，它涉及了企业日常经营活动的各方面，通过对销售和采购的分析与企业所在的行业链条相契合，通过费用预算与银行、政府等对企业会产生重大影响的部门相协调。

其次是要协调企业内部的关系。经营预算的编制涉及销售、生产、采购等业务部门，也涉及财务、人事等职能部门，在各部门中又包括了几乎所有的企业员工。从下到上、从上到下反复协调，在这个过程中，如果做到了上下级之间、不同部门之间信息传递畅通，就可以避免产生误解和信息滞后。

还有是要明确企业的生产经营目标和奖惩标准。一个企业为了在日益激烈的竞争中取胜，必须确立长远和日常的生产经营目标，并对员工的工作加以约束，明确各自的任务和奖惩条件。经营预算通过考虑长短期间环境变化，明确了企业至少在1年之内的经营目标，很多企业的年度经营预算更是置于5年乃至更长期间的计划当中，对企业的远景有一个比较清晰的描绘。同时，经营预算要求具有很强的可执行性，通过细化使得每个员工的任务都可以明确，并能够与奖惩机制挂钩。

二、经营预算管理体系

一个企业的发展从战略具体到战术，进而细化到每个生产经营决策、每个部门和员工的工作任务，都经过了从上到下、从下到上反复协调的布置和反馈过程，而经营预算正是这个总系统中一个重要的环节，它是在企业战略和战术多次分析的基础上确定的，进而为实际生产经营活动提供指导。

(战略预算是基于企业战略目标而考虑制定的长期的企业发展规划，相对于战术和经营预算来讲，战略预算是概略性的，限于对战略目标的大体量化，比如在5年内市场占有率达到25%，今后5年资本回报率翻一番等。战术预算则介于战略预算和经营预算之间，将战略预算在几个年度之内具体设计，为每年度的经营预算编制提供依据。战术预算和经营预算都必须包含大量丰富的细节信息，以指导短期经营朝着战略目标前进，同时还必须详细说明怎样有效和经济地实际进行这些经营活动。)

虽然不同预算模式的侧重点各异，但在预算管理体系中预算不仅是保证企业中个体与整体的目标协调，而且要保证战略、战术和经营预算之间的协调，以便战略目标的得以顺利达成。

企业经营预算循环体系如下：战略预算——资本支出预算——战术预算——销售预算——生产预算——人工/材料/费用预算——成本预算——企业总预算——预计利润表/预计资产负债表/现金预算。

三、销售预算

销售预算是关于预算期的销售量和销售收入的规划，进行销售预算的目的是要确定在预算期内企业产品的销售量，由于企业需要根据产品在市场上的销售量来决定产品的生产量、材料、人工及设备和经营资金的需要量以及销售费用和管理费用支出等，因此企业其它各项预算都将受到预算期产品销售量的制约。这是其它各项预算的起点，也是企业管理链的最前端。

销售预算应该能够回答如下问题：销售预算基于哪些信息;销售预算与战略预算有什么联系;怎样实现营销目标;销售预算和财务目标有什么关系;怎样计算销售额和产品销售目标;怎样计算销售量和价格;怎样判断产品的市场前景;怎样分析市场供求等。

销售预算作为经营预算的起点，同时与市场的联系又是最直接的，是一种全局性、控制性的活动。在从准备工作开始到编制完成乃至执行控制的过程中，除了要以全员参与为基础外，高层管理人员和市场分析预测人员以及财务人员所起的作用相对于编制其他预算都更为重要，他们的专业知识和判断能力都会影响销售预算的合理性。

销售预算的编制可按如下步骤来思考：1、确定企业产品的市场定位。2、分析该产品市场需求的特征。3、分析该产品市场供给的特征。4、判断该企业每种产品或服务能够取得的合理的市场份额，或者说可能的销售量。5、以上述四项分析为基础，编制用销售量和价格所表示的销售预算。6、汇总上述计划的同时，编制考虑退货、折让和其他销售减少的补充调整后的合并销售计划，并把它与可比的利润数据并入该期企业总计划中。

四、生产预算

生产预算是在销售预算基础上，考虑期初、期末产品存货的需要而编制的生产量预算。多环节生产的产品往往还要编制每一环节的半成品预算。没有市场的产品无法实现其应有的价值，即使生产出来也只能成为长期的“存货”。而生产预算可以揭示出企业生产与销售和存货间的协调关系，明确生产活动的总进程，它包括产量预算、材料预算、人工预算和制造费用预算。

产量预算需要企业的生产部门会同物资中心、财务部门共同编制。企业必须致力于生产出充足的各种产品来满足销售预算中预计的需要量，并提供年末预期正常的存货数量，以及本年的期末存货，也就是下一年(预算年度)的期初存货数量。以销定产的产品要对物资采购和生产准备留下一定的标准化部件或核心结构的存货量和相应的周转时间。

材料预算是以产量预算为基础的关于企业生产产品所需直接原材料的投入、使用和购买情况的预算——也称直接材料预算，分为使用预算和采购预算两部分。直接材料使用预算一般是由生产部门编制，当产品产量确定以后，就可以根据工艺流程和产品设计估算出需要的直接材料，当产品由多种原料共同生产而成的时候，应该先确定主要原料的使用量，然后根据主料和辅料的搭配比例计算出辅助材料的使用数量。直接材料采购预算则由采购部门编制，在获得生产部门的材料使用信息后编制，除保证满足预计的使用量和适当周转库存量外，要做好存货的合理规划和控制，包括两项基本要素：购买时间和购买数量，掌握四种成本差异：采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本。

人工预算也称直接人工预算，由生产部门编制。用以确定生产车间人工工时消耗水平、人工成本水平及相关因素的预算。它由产量预算开始，以必须的产量倒推出达到这些产量所需要的工人工作时间(包括考虑到的工人劳动时间里的一些非构成最终产品的时间如工人工作时间内的正常的休息、吃饭、检修机器等)，确定标准工作时间和标准成本。当然对非直接构成最终产品的时间比率也需要控制，同样要在预算中体现并在预算执行过程中监督调整。

制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划，主要由生产部门编制。制造费用中大部分不是直接用于产品生产的费用，而是间接用于产品生产的费用，如车间辅助人员的工资、车间厂房折旧费等，它是按分摊法进入产品生产成本之中的。

五、成本预算和费用预算

成本预算是对直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算涉及的主要成本数据的汇总，得出企业产品的总成本、各种产品各自的总成本和各种产品的单位成本。生产预算编制完成之后，企业产品成本的各要素项目都清楚了，但还不能了解产品总体的成本情况和单位成本数量，无法从整个企业供、产、销的链条上把握企业的生产经营状况，而成本预算能够有效解决这一需求。一般情况下，成本预算是由财务部门根据汇总来的采购部门、生产部门、管理部门等企业各相关部门各自的预算数据整理而成。

费用预算主要包括销售费用和管理费用预算，该项费用指的是除制造费用以外的企业日常销售和经营管理所发生的各项费用。

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