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减免税怎么做账务处理(六税两费减免退税处理)
日期：2023-04-18 17:05:36
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减免税怎么做账务处理?六税两费减免的内容包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加和地方教育附加。许多小型微利企业都享受到了税收减免优惠，不知道会计朋友们在进行账务处理有没有遇到问题呢?今天小编就来讲一下退税、减免该如何做账~
1.退税处理：冲减“税金及附加”
收到返税款时
借：银行存款(收到的退税金额)
贷：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
借：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
贷：税金及附加—城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
PS：冲减“税金及附加”时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。
2.减免方法：直接少计提(以资源税为例)
(1)对外销售应税的矿产品，应缴纳的资源税计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税(减半计提)
(2)企业自产自用的应税矿产品，根据用途不同，借记不同的科目
借：生产成本、制造费用等
贷：应交税费——应交资源税(减半计提)
(3)企业收购未税矿产品
借：材料采购等
贷：银行存款
对于代扣代缴的资源税
借：材料采购等
贷：应交税费——应交资源税(减半计提)
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