原始凭证审核要点有哪些(原始凭证审核要求及案例)

通过前面的学习我们知道企业收到的原始凭证分为五类，这些凭证只有经过整理并审核无误后，才能作为会计填制记账凭证 的依据。因此会计要对收到的原始凭证进行审核。那么审核原始凭证如何审核?

原始凭证审核要点有哪些?实务工作中，原始凭证绝大部分不是由会计直接审核的，会计不仅应掌握原始凭证的审核，而且还要向有关人员说明原始凭 证的重要作用，帮助他们掌握正确审核原始凭证的方法。

一、原始凭证审核的基本要求

为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员 必须对原始凭证进行严格审核。审核的内容主要包括：

(一)审核原始凭证的真实性; 审核原始凭证所记载的经济业务是否与实际业务情况相符合，包括经济业务有关的当事单位和当事人是否真实，经济业务发 生的时间、地点和填制凭证的日期是否准确，经济业务的内容及数量方面(包括实物数量、计量单位、单价、金额)是否与实际 情况相符等。

如xx家具有限公司销售货物一批，销售信息如下：办公桌200张，不含税单价150元;办公椅250把，不含税单价80 元。

该业务中，增值税专票上的信息与企业的实际销售相符，符合真实性。

(二)审核原始凭证的合法性;

审核原始凭证所反映的经济业务是否符合法律法规，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。

任何单位和个人不得有下列与实际不符的票据行为：

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的票据;

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的票据;

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的票据。

(三)审核原始凭证的合理性;

审核原始凭证所反映的经济业务是否符合企业经济活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

如金陵钱多多家具有限公司财务部的张雯准备在本月报销一笔通讯费。

假设该公司没有设置最高报销额度，张雯报销359.70元话费属于合理范围，应该予以报销，若该公司的报销制度中规定了通 讯费的最高报销额度为300元，张雯报销359.70元话费不属于合理范围，则不能予以报销。

(四)审核原始凭证的完整性; 审核原始凭证填制的内容是否完整，有关手续是否齐全，有无遗漏的项目，文字和数字是否书写清楚，有关人员签章是否齐 全，凭证联次是否正确等。

(五)审核原始凭证的正确性;

审核原始凭证记载的各项内容是否正确，包括：

1、接受原始凭证单位的名称是否正确;

2、金额的填写和计算是否正确。阿拉伯数字分位填写，不得填写。小写金额前要标明“¥”字样，中间不能留有空位。大写 金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符;

3、更正是否正确。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上 更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

(六)审核原始凭证的及时性。

原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制并及时传递。审核时应注意 审查凭证的填制日期，尤其是支

票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。 如金陵钱多多家具有限公司2019年12月01日签发一张现金支票准备提取备用金，出纳应该在2019年12月11日前去银行提取现 金。

原始凭证的审核是一项十分重要的工作，经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以填制记账凭证入账;

2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完 整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续;

3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

二、原始凭证审核案例

假如你是xx家具有限公司的会计，销售部门找你报销，试着审核一下此次报销的单据，看看能否予以报 销。

(一)审核报销单

审核报销单应注意四个要点：

1、填报日期、附件数：本业务中，员工报销招待费的时间为2020年01月05日，故报销单上的报销日期为2020年01月05日。本 业务中后附票据三张，故附件数为3;

2、申请人、所属部门、报销形式：本业务中，报销人“王玲”所在部门为“销售部”;

3、报销项目、摘要及金额：报销项目和摘要简要写明该项费用即可，报销单上的大写金额要与小写金额一致，并且不得超过 后附票据的金额合计数。本业务中小写金额合计为1020，大写金额为“壹仟贰佰元”，后附票据总金额为1020元，所以此报销单 大小写金额有误;

4、签章：审核报销单上是否有报销人所在部门的部门经理审批签字。本业务中，销售部的部门经理是“李林”。所以此报销 单未经过部门经理签章。

此外，会计在做账务处理前应对该报销单及其后附票据进行复核。如本业务中，该报销单后附了3张原始单据，也应进行审 核。

(二)审核增值税电子普通票据

审核增值税电子普票应注意四个要点：

1、购货单位信息：与本企业的信息要完全一致，参照企业证照(营业执照)。本业务中，购货单位名称不是本单位的全称， 所以此票据不能审核通过;

2、货物信息：包括货物或应税劳务名称、数量、单价等，要与合同、销售单上的信息一致;

(三)审核通用定额票据

审核定额票据应注意：

1、票据信息：票据代码与票据号码是否有误，一般票据号码都是唯一的。本业务中，两张定额票据号码相同，可能是伪造 的假票据，违反了原始凭证的真实性和合法性问题。

2、签章：是否有加盖企业的票据专用章。

由于该业务中，存在着：报销单大小写金额有误;未经过部门经理签章;增值税普通票据开票信息有误;定额票据中存在造 假的可能等这些问题，所以作为会计人员不能给销售部的王玲报销。

课前小结：

通过前面的学习我们知道企业收到的原始凭证分为五类，这些凭证只有经过整理并审核无误后，才能作为会计填制记账凭证 的依据。因此会计要对收到的原始凭证进行审核。

一、原始凭证审核的基本要求 为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员 必须对原始凭证进行严格审核。审核的内容主要包括：

1、审核原始凭证的真实性;

2、审核原始凭证的合法性;

3、审核原始凭证的合理性;

4、审核原始凭证的完整性;

5、审核原始凭证的正确性;

6、审核原始凭证的及时性。

二、原始凭证审核举例

1、审核报销单

2、审核增值税电子普通票据

3、审核通用定额票据

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