企业车辆的会计处理方法(车辆保险费和车船税账务处理)

今天我们就来一起了解下企业车辆的会计处理方法，其中

车辆保险费和车船税账务处理是难点，希望下文内容对您有所帮助。

。

01

“汽车”的初始入账成本

车辆的初始计量包括：购车款、购置税、首年车船税，上牌费用如果是二手车辆，车辆的中介费用也计入初始成本。但一般纳税人不包含增值税。

例：公司生产经营所需，购买小汽车一辆，价款10万，增值税1.3万，购置税1万，上牌费200元，首年保险费用8000元，车船税500.

1、购买新车(一般纳税人)

借：固定资产—XX汽车 110000

应交税费-应交增值税-进项税额 13000

贷：银行存款 113000

应交税费——应交车辆购置税 10000

2、购买新车(小规模)

借：固定资产——XX汽车 123000(增值税计入初始成本)

贷：银行存款 11300

应交税费——应交车辆购置税 10000

3、缴纳保险费用分录

借：管理费用—保险费—车辆保险 8000元

贷：银行存款 8000

4、上牌费用

借：固定资产—XX汽车 200

贷：库存现金 200

借：应交税费——应交车辆购置税 10000

贷：银行存款/库存现金 10000

5、缴纳车船税

借：税金及附加—车船税 500

贷：库存现金 500

02

“汽车”的折旧与使用成本

1、月折旧额计算。

汽车的折旧一般企业都采用直线折旧法，因为这个折旧比较简单，也能将汽车合理的分配到每个期间。缺点是不能真实反映汽车的损耗情况，汽车的损耗实际是呈现加速状态，采用双倍余数法折旧也可。此次，我们采用直线折旧。

一般纳税人月折旧计算=(110200(原值)-110200× 5%(残值))÷ 5÷12=1,744.83元

小规模折旧月计算=(123200(原值)-110200× 5%(残值))÷ 5÷12=1,950.67

2、折旧的分类

企业中的汽车折旧一般计入“管理费用”，但如果是生产车间用车，则需要计入“制造费用”，销售部门专用车，则需要计入“销售费用”。无具体指定那个部门用车则可以计入“管理费用”。

借：管理费用— 固定资产折旧

贷：累积折旧—XX汽车

3、每年保养费用

保养费一次性计入损益，计入科目与折旧科目相同。

借：管理费用/销售费用——汽车保养费

贷：银行存款

4、每年车船税与保险费与首次购买时分录相同。

03

“汽车”处置的账务处理

假设，入账价值 110200元的轿车，使用2年后变卖，已计提折旧44,080元。汽车处置获得总价款7.91万元，本次变卖汽车适用增值税税率为13%。

1、先转入固定资产清理科目

借：固定资产清理 66,120

累积折旧 44080

贷：固定资产-XX轿车 110200

2、卖出固定资产(适用《企业会计准则》)

借：银行存款 79100

贷：固定资产清理 66120

应交税费-应交增值税—销项税额 9100

资产处置损益 3,880

3、卖出固定资产(适用《小企业会计准则》)

借：银行存款 79100

贷：固定资产清理 66120

应交税费-应交增值税—销项税额 9100

营业外收入3,880

4、适用简易计税的会计分录

借：银行存款 79100

贷：固定资产清理 66120

应交税费-应交增值税-简易计税 1151(不能抵扣)

资产处置损益 11,429

企业“汽车”处置适用税率

1、小规模纳税人，已经使用过的(折旧过)，按2%缴纳增值税。未使用过(未折旧)按3%缴纳增值税。

2、一般纳税人。抵扣过进项税的二手汽车税率是13%;未抵扣过进项税是2%的征收增值税。

3、0.5%的二手车征收优惠政策适用于企业。政策规定是从事二手车经销的纳税人只有销售其收购的二手车，才可依简易办法减按0.5%征收率征收增值税。一般企业非二手车经销商，仅仅是销售自己使用过的车辆，不属于财政部 税务总局公告2020年第17号规定的销售收购的二手车，不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策。

“购买汽车避税”的风险提示

1、购买车辆与经营要有关。最低限度是当税管员让我们说明汽车用途的时候，我们要说的滴水不漏。不能说是股东用车，和员工用车，这样不但进项税不能抵扣，企业所得税也很难税前扣除。

2、要合理购车。如果公司一共就十几个员工，公司业务也比较集中，没有销售人员。缺有7-8量价值百万的家用轿车挂在公司。这个我想会计也很难解释的清楚。

3、不要高买低卖。买入了，最好折旧到底。如果你想省税低价卖出。(名义低价)一定会被查，特别是跨年被查，让你解释，解释不好会被重罚。

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