借款费用资本化利息怎么算例题(一般借款利息资本化例题)

借款费用资本化利息怎么算例题

专门借款利息资本化案例

A公司2018年7月1正式动工自建厂房，预计2019年12月底完工，工程采用出包方式。2018年7月1日、2019年1月1日分别专门借款1000万元(利率6%) 、2000万元(利率7%)，借款期限均为3年。分别于2018年7月1日、2019年1月1日支付工程款500万元、2000万元。闲置借款资金用于短期投资，月收益率0.5%。

解析：

由于A公司使用了专门借款建造厂房，支出未超出借款金额，公司2018年、2019年为建造厂房应资本化的利息计算如下：

1、确定借款费用资本化期间为2018年7月1日 至2019年12月31日。

2、计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息

2018年利息：1000*6%*6/12=30(万元)

2019年利息：1000*6%+2000*7%=200(万元)

3、闲置资金投资收益

2018年(余500万元)收益：500*0.5%*6=15(万元)

2019年(余500万元)收益：500*0.5%*12=30(万元)

4、账务处理

2018年12月31日

借：在建工程 15

应收利息(或银行存款) 15

贷：应付利息 30

2019年12月31日

借：在建工程 170

应收利息(或银行存款)30

贷：应付利息 200

一般借款利息资本化案例

A公司2018年7月1正式动工自建厂房，预计2019年12月底完工，工程采用出包方式。2018年1月1日、2018年2月1日分别借入一般借款1000万元(利率6%) 、2000万元(利率7%)，借款期限均为3年。分别于2018年7月1日、2019年1月1日支付工程款500万元、2000万元。

解析：

由于A公司使用了一般借款建造厂房，因此，首先计算所占用一般借款的加权平均利率、累计资产支出加权平均数，将两者相乘，计算求得当期应资本化借款利息金额，计算如下：

1、一般借款资本化率(年)=(1000*6%+2000*7%

)/(1000+2000)=6.67%

2、计算累计资产支出加权平均数

2018年：500*6/12=250(万元)

2019年：(500+2000)*12/12=2500(万元)

3、利息金额

2018年7月1日-12月31日资本化金额：250*6.67%=16.675(万元)

2018年7月1日-12月31日实际发生利息：(1000*6%+2000*7%)/2=100(万元)

2019年资本化金额：2500*6.67%=166.75(万元)

2019年实际发生利息：(1000*6%+2000*7%)=200(万元)

4、账务处理(资本化期间)

2018年12月31日

借：在建工程 16.675

财务费用 83.325

贷：应付利息 100

2019年12月31日

借：在建工程 166.75

财务费用 33.25

贷：应付利息 200

外币借款汇兑差额资本化案例

A公司2018年1月1正式动工某工程项目，为此专门以面值发行美元公司债券10000万元，年利率8%，期限3年，假定到期还本付息。

工程预计2019年6月30日完工，期间资产支出:2018年1月1日支出2000万元美元、2018年7月1日支出5000万元美元。

A公司记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，相关汇率：2018年1月1日，市场汇率为1美元=6.5元人民币;2018年12月31日，市场汇率为1美元=6.88元人民币;

解析：

2018年外币借款汇兑差额资本化金额计算如下：

1、债券应付利息=10000*8%*6.88=5504(万元)

账务处理：

借：在建工程

贷：应付利息

2、外币债券本金和利息汇兑差额=10000*8%*(6.88-6.5)+5504*(6.88-6.88)=38(万元)

借：在建工程 38

贷：应付债券 38

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