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评估增值的固定资产账务处理(固定资产评估入账)
日期：2023-04-18 17:15:45
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一、评估增值的固定资产案例
A公司在2020年9月1日从第三方手里对B公司完成了收购，持股比例为90%，经过评估机构评估，B公司固定资产增值了100万元，无形资产增值了150万元。固定资产的剩余折旧年限为5年，残值率为5%，无形资产的剩余折旧年限为10年。
假设评估后B公司公允价值为1,000万元，A公司收购价款为1,200万元。
那么对于评估增值，在单体层面和合并层面该如何进行账务处理及入账会计核算呢?
二、单体层面
对于子公司单体报表，对于该评估增值无需进行账务调整。
三、合并层面
1、合并基准日，确认评估增值
借记：固定资产 100
借记：无形资产 150
借记：实收资本 700
借记：未分配利润 50
借记：商誉 200
贷记：长期股权投资 1,200
2、确认递延所得税负债，假设公司所得税税率为15%
借记：所得税费用 37.5
贷记：递延所得税负债 37.5
3、2020年年底时，计提增值对应的固定资产折旧无形资产摊销
借记：主营业务成本 9.5
贷记：固定资产累计折旧 4.5(100*0.9/(5*12)*3)
贷记：无形资产累计摊销 5(150/(10*12)*4)
如果折旧或摊销计入了管理费用或销售费用，则对应的将摊销金额确认为管理费用或销售费用。
同时，如果资产评估增值金额较大，那么对应每年增值摊销的金额，还需要在当期损益和期末存货余额中进行分摊。
4、2020年年底时折旧和摊销对应的递延所得税费用调整
借记：递延所得税负债 1.425(9.5*15%)
贷记：所得税费用 1.425
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