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税前利润和税后利润怎么弥补亏损(弥补以前年度亏损会计处理分录)
税前利润和税后利润怎么弥补亏损
(1)以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理。
只要将利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补。
(2)不同的是，以税前利润弥补亏损，弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
例：企业2021年“利润分配——未分配利润”期末余额为借方余额100万元(100万元累计亏损未进行弥补)。
假设企业2022年实现税前利润180万元。根据税法规定，因超过5年弥补期，企业只能用税后利润弥补以前年度亏损。
假设企业没有其他纳税调整事项，应纳税所得额为180万元，当年应缴纳的所得税为45(180×25%)万元，则弥补以前年度亏损会计处理分录为：
①计算应缴所得税：
借：所得税费用 45
贷：应交税金——应交所得税 45
同时，
借：本年利润 45
贷：所得税费用 45
②结转本年净利润，弥补以前年度未弥补的亏损：
借：本年利润 135
贷：利润分配——未分配利润 135
总结：对于一般企业，亏损发生后5年内用税前利润弥补，还能节省企业所得税;超过5年只能用税后利润弥补亏损。
盈余公积，如何弥补亏损?
假设某公司2021年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议并经股东大会批准，用盈余公积金500万来弥补以前年度亏损，如何会计处理?
借：盈余公积 500万
贷：利润分配——盈余公积补亏 500万
借：利润分配——盈余公积补亏 500万
贷：利润分配——未分配利润 500万
利润分配，如何进行财税处理?
(1)会计处理
根据股东会批准，向股东分配现金股利为50万元，会计处理如下所示(不考虑代扣代缴税费)：
借：利润分配——向所有者分配 50万
贷：应付股利 50万
实际发放时，
借：应付股利 50万
贷：银行存款 50万
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