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包装物押金增值税处理(啤酒黄酒以外的其他酒类包装物押的相关规定)
日期：2023-04-18 17:17:22
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包装物押金增值税处理
啤酒黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。并且逾期包装物押金为含税收入，需要换算成不含税价再并入销售额;税率为所包装货物适用的税率。
举个例子说明：
一般纳税人的xx酒厂2020年6月向小规模纳税人饮企业销售白酒，并开具普票上注明金额92800元;同时收取单独核算的包装物押金2000元。
销项税额=(92800+2000)/(1+13%)=10906.19
如果本文题目是啤酒、黄酒等一般包装物没有逾期的话，就只需要计算货物的税额了不需将包装物押金并入销售额计算。
啤酒黄酒以外的其他酒类包装物押金的相关规定：
1、包装物押金与包装物租金不是等同概念，有不同的涉税处理。包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额，计算销项税额。
2、销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税;因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。(啤酒、黄酒及非酒类货物适用)
【提示1】“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限。
【提示2】逾期包装物押金为含税收入，需要换算成不含税价再并入销售额;税率为所包装货物适用的税率。
3、酒类产品：
啤酒、黄酒：按是否逾期处理;
啤酒黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。
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