税前扣除项目范围包括哪些(讲述企业所得税税前扣除范围)

税前扣除项目范围包括哪些?且看以下企业所得税税前扣除范围详情介绍：

(1)借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

(2)工资、薪金支出。

(3)职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%。

(4)公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(5)业务招待费。

将企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。

(6)各类保险基金和统筹基金。按规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金，包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险，可在规定比例内据实扣除。

(7)固定资产租赁费。以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除;纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。

(8)坏账损失及坏账准备金。

企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五。

(9)财产保险和运输保险费用。

(10)资产损失。

(11)汇兑损益。

(12)支付给总机构的管理费。

(13)住房公积金。

(14)广告和业务宣传费。不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除实扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

(15)研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产，不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可加计扣除实际发生额的50%。

(16)其他扣除项目。按照法律、行政法规和有关税收的规定扣除。

3、税前不得扣除项目(只允许税后列支)

(1)资本性支出;纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

(2)无形资产受让、开发支出;

(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失;

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(6)超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠;

(7)各种赞助支出;

(8)与取得收入无关的各项支出。

(9)销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除

(10)纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备、长期投资减值准备金、风险准备基金，以及税收法规规定可进取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。

(11)纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等

以上情况，在会计计算利润时可以扣除，但是在税法中的所得税税额的计算是不得扣除的。

4、〈企业所得税税前扣除办法〉补充

(1)贿赂等非法支出;

(2)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;

(3)存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)，以及税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金;

(4)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额)，实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

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