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留抵税额退税怎么做账(增值税进项留抵退税的账务处理)
留抵税额退税怎么做账?
增值税进项留抵退税的账务处理如下：
一、 会计明细科目
应交税费——增值税留抵税额
二、账务处理
1、纳税人在税务部门准予留抵退税时，按税务部门核准允许退还的留抵税额
借记“应交税费——增值税留抵税额”
贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额
借记“银行存款”
贷记“应交税费——增值税留抵税额”
3、纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”
贷记“应交税费——增值税留抵税额”
同时
借记“应交税费——增值税留抵税额”
贷记“应交税费——未交增值税“
借记“应交税费——未交增值税“
贷记“银行存款”
案例分析：
2022年3月申请留抵退税48047.49并批准，2022年4月银行收讫，2022年5月开出去销项税额为9808.09，进项税额为4412.67，2022年6月缴纳5月税款增值税为5395.42，附加税为零。
2022年3月
借记“应交税费——增值税留抵税额”48047.49
贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”48047.49
2022年4月
借：银行存款 48047.49
贷：“应交税费——增值税留抵税额”48047.49
2022年5月
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”5395.42
贷记“应交税费——增值税留抵税额”5395.42(从留抵退税额里面转回到进项税额)
借记“应交税费——增值税留抵税额”5395.42
贷记“应交税费——未交增值税“ 5395.42
2022年6月
借记“应交税费——未交增值税“ 5395.42
贷记“银行存款” 5395.42
分析：6月当月销项税额=9808.09 进项税额=4412.67+转回的进项税额5395.42=9808.09所以需要缴纳的税款5395.42本质上为退还留抵退税额，本月附加税为零。
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