所得税汇算清缴年报纳税调整项目如何填(教你填写年报收入类调整项目)

所得税汇算清缴(年报)《纳税调整项目明细表》(A105000)如何填写?

本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”等六类分项填报，汇总计算出纳税 “调增调减金额”。

每项设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四列。

“账载金额”是指纳税人按照统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”

“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

今天我们讲收入类调整项目

第 1 行“一、收入类调整项目”=第2至11行之和。

第 2 行“(一)视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”填报表 A105010 第 1 行第1列。第 3 列“调增金额”填报表 A105010 第1行第2列。

第 3 行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。第 1 列“账载金额”填报表 A105020 第 14 行第 2 列金额。第 2 列“税收金额”填报表 A105020 第 14 行第 4 列金额。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，第 3 列“调增金额”填报表 A105020 第 14 行第 6 列金额。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，第 4 列“调减金额”填报表 A105020 第14行第 6 列金额的绝对值。

第4行“(三)投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。第1列“账载金额”填报表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合计金额。第2列“税收金额”填报表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合计金额。若表 A105030 第 10 行第 11 列大于等于0，第3列“调增金额”填报表 A105030 第 10 行第 11 列金额。若表 A105030 第 10 行第 11 列小于0，第 4 列“调减金额”填报表 A105030 第 10 行第 11 列金额的绝对值。

第5行“(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期营业外收入的金额。

第6行“(五)交易性金融资产初始投资调整”：第 3 列“调增金额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。

第7行“(六)公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额。若第 1 列小于等于0，第3列“调增金额”填报第 1 列金额的绝对值。若第 1 列大于0，第4列“调减金额”填报第1列金额。

第8行“(七)不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年(60 个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额。第4列“调减金额”填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。

第9行“专项用途财政性资金”：根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第 3 列“调增金额”填报表 A105040 第 7 行第 14 列金额。第 4 列“调减金额”填报表 A105040 第 7 行第 4 列金额。

第10行“(八)销售折扣、折让和退回”：填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额。第 2 列“税收金额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“调增金额”填报第 1减2 列金额。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“调减金额”填报第 1减2 列金额的绝对值，第 4 列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。

第11行“(九)其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。若第 2 列大于等于第 1 列，第 3 列“调增金额”填报第 2减1 列金额。若第 2 列小于第 1 列，第 4 列“调减金额”填报第2减1列金额的绝对值。

推荐阅读：