您当前位置：首页 > 知产百科 > 文章正文
计提递延所得税资产会计分录(递延所得税资产的账务处理案例)
由于企业资产、负债的账面价值和计税基础的不同，容易产生相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对此，符合条件的情况下，应分别确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。
应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如何区分，如下图所示：
计提递延所得税资产会计分录
借：递延所得税资产
贷：商誉
所得税费用
其他综合收益
资本公积( 合并财务报表的评估减值 )
盈余公积 /利润分配——未分配利润( 会计政策变更或前期差错更正 )
递延所得税资产的账务处理案例
【案例1】
甲企业2021年工资薪金总额为1200万元、计提职工教育经费为100万元，未来期间有足够的应纳税所得额可以利用可抵扣暂时性差异。
【解析】
根据规定，企业职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
该企业2021年的职工教育经费可以扣除96万元，剩余4万元可以结转以后年度扣除，则以后年度有4万元可以抵扣应纳税所得额，应确认相应的递延所得税资产为1万元(4×25%)。
借：递延所得税资产 10000
贷：所得税费用 10000
不确认递延所得税资产的特殊情况
如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并 ，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产 。
【案例2】
乙企业2021年发生资本化研究开发支出 800万元，截至年末研发项目还没有完成 。税法规定，符合资本化的开发支出按其 175%作为计算摊销额的基础。
【解析】
乙企业按照会计准则规定资本化的开发支出为 800万元，其计税基础为 14 00万元( 8 000000 × 175% )，该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础存在差异 ，因该差异并非产生于企业合并 ，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第 18号——所得税》规定， 不确认与该暂时性差异相关的所得税影响 。
递延所得税资产的减值
(1)如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益， 应当减记递延所得税资产的账面价值 。
借： 所得税费用 / 其他综合收益等
贷：递延所得税资产
(2)递延所得税资产的账面价值因上述原因减记以后 ，后续期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值 。
推荐阅读：
看过《计提递延所得税资产会计分录(递延所得税资产的账务处理案例)》的人还看了以下AI文章
.png)
.png)
.png)
最新文章
税务登记证可以注销吗(税务注销需要什么材料和流程)
注册一个公司的流程怎样费用多少(注册公司的手续和费用标准)
办理股东变更需要什么资料(股份变更流程)
宁波注册公司流程及费用(宁波注册公司的完整流程)
办理分公司需要带什么资料(注册分公司的流程和所需材料)
热门文章
如何查询中小企业名单(中小微企业名录查询系统入口)5641人阅读
国家企业信用公示信息系统山西入口(企业信息公示年报流程) 3914人阅读
如何查询商标注册情况(注册商标名称查询详细步骤) 2541人阅读
广州红盾网企业信息查询系统入口(红盾网企业信息查询流程) 1976人阅读
国家企业信用公示信息系统湖北入口(工商年报公示流程) 1662人阅读
内蒙古企业信用信息查询公示系统入口(企业公示年报流程) 1555人阅读
辽宁省企业信用公示信息系统入口(工商年检具体操作步骤) 1413人阅读
员工工资超过5000怎么扣税(5000以上扣税标准税率表) 1392人阅读
食品经营许可证网上申请登录入口(山东食品经营许可备案系统操作流程) 1206人阅读
国家企业信用公示信息系统四川入口(企业信用信息公示填报流程) 1146人阅读
