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盈余公积和未分配利润的核算(未分配利润提取盈余会计处理)

日期:2023-04-18 17:20:12      点击:
一、留存收益
1.盈余公积用途: 一是用于弥补亏损, 二是用于转增资本,三是扩大企业生产经营。
2.盈余公积的核算
事项 会计处理
以盈余公积弥补亏损 借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
以盈余公积转增资本 借:盈余公积
贷:股本(实收资本)
提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金 借:利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
——提取职工奖励及福利基金
贷:盈余公积——储备基金
——企业发展基金
应付职工薪酬
二、未分配利润
1.未分配利润用途:一是留待以后年度分配, 二是未指定用途。
2.利润分配的程序 利润分配的程序依次是:
(1)提取法定公积金;
(2)提取任意公积金;
(3)向投资者分配利润或股利。
3.利润分配的核算
事项 会计处理
从净利润中提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
外商投资企业提取储备基金、企业发展基金 借:利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
贷:盈余公积——储备基金
——企业发展基金
外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 借:利润分配——提取职工奖励及福利基金
贷:应付职工薪酬
分配现金股利 借:利润分配——应付优先股股利
——应付普通股股利
贷:应付股利
转增资本 借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本
年度结转 借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润(如为净亏损,做相反分录)
4.弥补亏损的核算:
企业弥补亏损的渠道主要有三条: 一是用以后年度税前利润弥补; 二是用以后年度税后利润弥补; 三是以盈余公积弥补。
(1)用利润弥补亏损
不需专门进行账户处理,以后年度实现利润弥补亏损时,将“本年利润”科目转入“利润分配—— 未分配利润”的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额 自然弥补
税前弥补和税后弥补只是在 计算所得税时处理方法不同。以 税前利润弥补亏损时,弥补的数额 不需要计算所得税,“本年利润”科目 不扣除该部分所得税即可转入“利润分配——未分配利润”科目。以税后利润弥补亏损时,弥补数额应 先计算所得税,并在“本年利润”科目扣除后转入“利润分配——未分配利润”科目。
(2)用盈余公积弥补亏损
用盈余公积 弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

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