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附加税减免的会计分录怎么做(减免附加税的账务处理分录实例)
日期：2023-04-18 17:20:45
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附加税,"正税"的对称.指随正税按照一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定.附加税以正税的存在和征收为前提和依据.
减免附加税的账务处理分录实例
某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加税减免的会计分录怎么做?
答:分录如下:
1月份会计处理
1.计提增值税时
借:应收账款或银行存款 30900
贷:主营业务收入 30000
应交税费--应交增值税 900
2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
借:应交税费--应交增值税 900
贷:营业外收入--减免税额 900
3.计提城建税及附加为0
2月份会计处理
1.计提增值税时
借:应收账款或银行存款 92700 贷:主营业务收入 90000
应交税费--应交增值税 2700
2.计提城建税
借:营业税金及附加189
贷:应交税费--应交城市维护建设税 189
3.结转应交的附加税
借:应交税费--应交城市维护建设税 189 贷:营业外收入---减免税额189
已计的提附加税减免会计分录怎么做?
答:已计的提附加税减免会计分录为:
借:应交税费-应交城建税等
贷:营业外收入
税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.相关会计分录:
确认收入时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
按规定免税时
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入-税收减免.
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