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零余额账户用款额度的账务处理(零余额账户用款额度是什么意思)
零余额账户用款额度
零余额账户用款额度是什么意思
1、 是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支
付和财政授权支付及清算的账户。
2、 是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，是一个过渡性清算账户。
3、 每个预算单位只能开设一个零余额账户、办理转账、提现等日常业务。
零余额账户用款额度的账务处理
一、收到额度下达通知书时
财务会计：
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入
预算会计：
借：资金结存--零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入
二、支出使用额度
1、支付日常活动开支时
财务会计：
借：业务活动费用/单位管理费用
贷：零余额账户用款额度
预算会计：
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存--零余额账户用款额度
2、提现时
财务会计：
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
预算会计：
借：资金结存--货币现金
贷：资金结存--零余额账户用款额度
如现金退回零余额账户，财务会计和预算会计都做相反分录。
3、购买商品、购建固定资产
财务会计：
借：库存物品/固定资产/在建工程
贷：零余额账户用款额度
应付账款
应交增值税(涉税业务时)
注意：不再对应资产基金和非流动基金了
预算会计：
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存--零余额账户用款额度
如购货退回，则应区分本年支付退回还是以前年度支付退回的款项
1)涉及退回本年支付的款项
财务会计：
借：零余额账户用款额度
贷：库存物品等
预算会计：
借：资金结存-零余额账户用款额度
贷：行政支出/事业支出
2)涉及以前年度支付的款项退回
财务会计：
借：零余额账户用款额度
贷：库存物品/以前年度盈余调整等
预算会计：
借：资金结存--零余额账户用款额度
贷：财政拨款结转--年初余额调整/财政拨款结余--年初余额调整
三、年末额度注销
年末，零余额账户必须清零处理，没有使用完的额度红字注销当年收入。如果申请财政同意次年再还，那个科目就是财政应返还额度。
财务会计：
借：财政应返还额度--财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
预算会计：
借：资金结存--财政应返还额度
贷：资金结存--零余额账户用款额度
四、次年初恢复额度
次年初根据代理银行提供的上年度注销额度通知书作恢复处理
财务会计：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度--财政授权支付
预算会计：
借：资金结存--零余额账户用款额度
贷：资金结存--财政应返还额度
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