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组成计税价格怎么理解(进口增值税的组成计税价格)

日期：2023-04-18 17:24:32 　　点击：

组成计税价格怎么理解?
（一）进口增值税计税依据——组成计税价格
组成计税价格＝ 关税完税价格＋关税（＋消费税）

进口方式	关税完税价格
1.一般贸易下进口货物	海关审定的成交价格为基础的到岸价格到岸价格＝成交价格＋起卸前的运费、保费等
2.跨境电子商务零售进口商品	实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）

（二）进口货物应纳增值税的计算
应纳进口增值税＝组成计税价格×税率
1. 增值税小规模纳税人进口货物也按上述计税.
2. 在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即发生在我国境外的各种税金。
3. 一般纳税人进口货物取得的合法海关专用缴款书，是增值税进项税额的抵扣依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
4. 跨境电子商务零售进口商品：
（1）限值以内：单次交易限值5000元，个人年度交易限值26000元以内跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的 70%征收（范围内关税税率暂设0）
（2）超过限值：单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过
5000 元限值的单个不可分割商品，增值税、消费税均按照一般贸易方式 全额征税。
（3）跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退货，并相应调整个人年度交易总额。

【例题·单选题】商贸企业（一般纳税人）2020年12月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率20%，支付运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。
A.18.68
B.31.2
C.7.08
D.14.28
『正确答案』D
『答案解析』进口关税=200*20%=40（万元）进口环节增值税=（200+40）*13%=31.2（万元）本月应纳增值税=350*13%-31.2-0.2*9%=14.28（万元）
【例题·多选题】下列各项符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的有（）。
A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。、
B..跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品
C.完税价格超过2000元单次交易限值但低于规定年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税
D.跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致
正确答案』ABD
『答案解析』自2019年1月1日起，完税价格超过5000元单次交易限值但低于规定26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。