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汇算清缴所得税费用会计分录(汇算清缴所得税费用的会计处理)
汇算清缴所得税费用会计分录
企业所得税费用的会计分录，需要分为两种情况分别进行处理：
1、计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交所得税”。
这里需要注意，企业在月度或季度计提所得税费用时，按照会计的规则计算即可。也就是，企业在或季度预缴企业所得税时，可以忽略“税会”差异。
2、企业实际缴纳所得税费用时，借记“应交税费-应交所得税”，贷记“银行存款”。
当然，企业的业务如果涉及递延所得税，需要登记递延所得税资产或负债。递延所得税和汇缴清算时的处理有所不同，我们需要进行分辨。
还有一点，“所得税费用”科目属于损益类科目，在月结的时候，需要转入“本年利润”科目。
举例说明：
A公司在2022年3月实现利润66000，没有其他需要调整的项目。A公司企业所得税的税率是25%。
计提时：
借：所得税费用 16500(66000*25%=16500)
贷：应交税费-应交所得税16500
实际缴纳时：
借：应交税费-应交所得税16500(16500-16500=0)
贷：银行存款 16500
月底结转时：
借：本年利润16500
贷：所得税费用 16500(16500-16500=0)
当然，这只是所有会计处理当中的一小部分。企业在实际进行会计处理时，需要面临的情况要复杂的。这个例子，只是为了说明“所得税费用”科目的处理。
不过，会计分录即使再复杂，我们只要理解了会计分录表示的实际意义，会计分录本身其实真的不难!
汇算清缴时，所得税费用的会计处理：
在进行汇缴清算时，需要补缴所得税时不时通过“所得税费用”科目进行处理，而是需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理。
具体来说，汇算清缴时企业需要补交的所得税，贷记“应交税费—应交所得税”，借记“以前年度损益调整”。
当然，“以前年度损益调整”可以当然就是“所得税费用”的替代品。我们不必过多的执念于具体的会计分录，而是需要具备透过会计分录，看清背后实际业务的能力。
不过，“以前年度损益调整”只是过渡科目，最终“以前年度损益调整”同样需要通过“利润分配-未分配利润”科目进行结转。
比方说，A公司在年度汇算清缴时，发现需要补缴所得税88000。会计分录为：
借：以前年度损益调整 88000
贷：应交税费—应交所得税88000
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