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甲类啤酒和乙类啤酒怎么区分包装物押金的消费税处理详细解读

日期：2023-04-18 17:25:21 　　点击：

甲类啤酒和乙类啤酒怎么区分，详情如下
1.税率判断
每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，消费税税率250元/吨；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元以下的是乙类啤酒，消费税税率220元/吨

包装物押金对啤酒类别计税影响
‍啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

包装物	消费税的计税规定
包装物	收取押金时	逾期或超过1年时
一般货物	不交	要交（换成不含增值税税基）
酒类（不含啤酒、黄酒）	要交（换成不含增值税税基）	不重复计算消费税
啤酒、黄酒	都不交

包装物计税规则

计税方式	包装物状态
收取时直接并入销售额计税	①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税 ②对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
逾期并入销售额计税	对酒类产品、成品油以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

例题：
【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）2020年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专票收取不含税价款58 000元，另收取包装物押金2500元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具票据取得价税合计收入32 000元，另收取包装物押金1400元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元
A. 5 000 B.6 600 C.7 200 D.7 500
【答案】C
【解析】A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7 200（元）。