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资产减值损失纳税调整明细表怎么填(资产减值损失纳税调整举例)

日期:2023-04-18 17:28:23      点击:

资产减值损失纳税调整明细表怎么填?

1、情况说明

例:某企业2019年12月31日核销一笔坏账(对XX公司的应收账款),该项应账款初始入账金额为20000元,企业2017年年底对该笔庆收账款提取坏账准备5000元,2018年转回坏账准备2000元,2019年收回该笔应收账款10000元,其余所损失处理。

2、会计处理

2017年计提坏账准备时:

借:资产减值损失 5000

贷:坏账准备 5000

2018年转回上述坏账准备时:

借:坏账准备 2000

贷:资产减值损失 2000

2019年对坏账进行核销时:

借:坏账准备 3000

营业外支出 7000

银行存款 10000

贷:应收账款 20000

3、资产减值损失纳税调整填报方法举例

2017年企业计提坏账准备5000元,已计入当期的损益,资产减值损失借方发生额为5000元,则应在2017年度调增5000元。填入表A10500第32行“资产减值准备金”第三列“调增金额“

纳税调整项目明细表

行次

项目

账载金额

税收金额

调增金额

调减金额

1

2

3

4

32

(二)资产减值准备金

5000

*

5000

 

2018年企业转回坏账准备2000元,也已计入当期损益,资产减值损失贷方发生额2000元,则应在2018年度调减金额2000元,填入A105000第32行 “资产减值准备金”第4列“调减金额”

纳税调整项目明细表

行次

项目

账载金额

税收金额

调增金额

调减金额

1

2

3

4

32

(二)资产减值准备金

-2000

*

 

2000

2017年因损失实际发生,企业核销了坏账,即进行“资产减值损失”转销”,坏账损失已计入当期损益,则应填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及附表。如果企业实际情况符合税法关于资产损失税前扣除的规定,申报表的填报如表:

资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表(A105091)

行次

项目

账载金额

处置收入

赔偿收入

计税基础

税收金额

纳税调整

金额

1

2

3

4

5

6(5-3-4)

7(2-6)

1

一、货币资产损失(2+3+4+5)

           

2

对xx公司的应收账款

7000

   

10000

10000

-3000

资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)

行次

项 目

账载金额

税收金额

纳税调整金额

1

2

3(1-2)

9

二、专项申报资产损失(填写A105091)

     

10

(一)货币资产损失(填写A105091)

7000

10000

-3000

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本文来源:https://www.zhichunlu.cn/baike/22043.html

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