您当前位置:首页 > 知产百科 > 文章正文

汇算清缴业务招待费的扣除标准(发生业务招待费的账务处理)

日期:2023-04-18 17:29:59      点击:

汇算清缴业务招待费的扣除标准:

税法规定业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除,同时有限额的要求,限额为当年销售(营业)收入的5‰和实际发生额的60%中的孰小值。

例1:某从事服装生产的居民企业在2021年销售服装营业收入300万元,管理费用中包含发生的业务招待费20万元,计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额是多少?

发生业务招待费的账务处理:

借:管理费用——业务招待费 200000

贷:库存现金/银行存款 200000

业务招待费税前扣除限额1=300×5‰=1.5(万元);

业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=20×60%=12(万元)>1.5 万元;

即,业务招待费应调增应纳税所得额=12-1.5=10.5(万元)。

广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费在税法准予扣除的限额为当年销售(营业)收入的15%(特定行业30%);超过部分可以结转以后年度税前扣除。

例2:某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家需要重点扶持的高新技术企业,2021年 取得商品销售收入 500 万元,转让固定资产的净收益 30 万元,销售费用中包含广告费 80 万元,业务宣传费 40万元,计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额是多少?

发生广告费和业务宣传费支出的账务处理:

借:销售费用——广告费 800000

——业务宣传费 400000

贷:库存现金/银行存款 1200000

广告费和业务宣传费税前扣除限额=500×30%=150(万元),实际发生广告费和业务宣传费=80+40=120 (万元)<150 万元,即,无需调整应纳税所得额。

推荐阅读:

本文来源:https://www.zhichunlu.cn/baike/22198.html

热门商标推荐