差旅费报销怎么做账(差旅费报销会计分录)

差旅费报销怎么做账?

“差旅费”并非全部记入管理费用下，而是根据发生部门不同，目的不同分列在不同的会计科目。

差旅费报销会计分录如下：

1、销售部门发生的差旅费

销售部门发生的差旅费分为两种情况。

其一：为销售产品发生的差旅费

借：销售费用—差旅费

贷：银行存款等

其二：为推广产品发生的差旅费

借：销售费用—— 业务宣传费

贷：银行存款

说明：由于业务宣传费有税前扣除15%(部分行业30%)的税前扣除限额，一般情况下，会计是尽量避免记“广宣费”。由于销售差旅费，并没有必须签订合同的限制，所以实务中，很少会计会把业务部门出差记入“广宣费”。即使是参加产品推广性质的展销会，只要我们出差申请单上不要列明是参加产品推广会即可入“销售费用—差旅费”。

2、车间技术工人发生的差旅费

当企业委托他公司进行加工生产时，需要委派企业员工进行技术指导，产品质量把关。这时发生的差旅费，记入“制造费用—差旅费”。

① 技术人员报销差旅费时

借：制造费用—差旅费

贷：银行存款

② 月底结转

借：委托加工物资

贷：制造费用 — 差旅费

3、行政管理人员发生的差旅费

借：管理费用—差旅费

贷：银行存款等

4、董事、独董发生的差旅费

董事、独董发生的差旅费一般记入董事会费。这里小编要提醒下大家。“董事会费”是税务稽查的重灾区，记入董事会费的所有支出，一定要合理。特别是对实物支出(礼品、名酒的消耗)、差旅费用。不但要支出有凭证，还要支出有制度，不能超标。凭证要齐全，需要明确记录，会务时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。发生时分录如下：

借：管理费用—董事会费

贷：银行存款等

PS：董事会费的报销按规定时可以全额报销的，但实务中经常会遇到税务部门不认可的情况，只要税务部门不认其合理性，就不能税前扣除。

5、外来专家或技术人员的差旅费

这种财务处理，分为两种情况。如果外来专家或技术人员(也可以是一般工人)是参与到经营生产当中去的，则视同企业职工，记入“管理费用—差旅费”;如果专家或技术人员不参与直接的生产经营，而是对企业员工进行培训、指导。则记入“应付职工薪酬— 职工教育经费”。具体分录如下：

①、参与直接生产

借：管理费用—差旅费

贷：银行存款等

PS：虽然没有因为兼职人员发生的差旅费而被稽查的。但并不代表以后不会查这一部分的开支，如果兼职人员入职时能够签订兼职合同，是最稳妥的入账。

②、培训职工

借：应付职工薪酬—职工教育经费

贷：银行存款等

月底结转

借：管理费用/销售费用/生产成本

贷：应付职工薪酬—职工教育经费

6、报销客户的差旅费

报销客户的差旅费入“业务招待费”。其按照发票含税价格入账，不能抵扣进项税。所得税按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。是企业损失最大的一种报销。会计分录如下：

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款 等

三、差旅费的涉税处理

“差旅费”的增值税涉税处理与企业所得税的税前扣除标准。以其进入的科目的处理方式进行处理。在这里小编主要给大家介绍下发票的注意事项。

1、住宿费需开具企业抬头的发票

标准：进项税可抵扣，所得税全额扣除

住宿费发票不能必须开具企业抬头，个人抬头发票即使是企业员工也不能作为入账凭证，更不能抵扣进项税。

2、餐饮费

标准：进行税不可抵扣，所得税视情况扣除

出差职工发生的餐饮费，有两种分录方式。第一种，记入职工福利。主要针对短期出差，出差人员为多人。第二种，记入误餐补助。主要针对单人，或人数较少的出差。单次餐饮费用低，或者没有餐饮发票的情况下，使用此科目。误餐补助在一定限额内(根据区域不一样补助标准不同)可全额扣除，不用缴纳个人所得税。特殊情况：这两种情况，都没有办法入账大额的餐饮费，大额餐饮费涉嫌“业务招待费”，入账需要谨慎。

3、交通费

标准：进项税可扣除，所得税全额扣除

在这里需要说明，尽管交通票只要是本公司职工，就可以进项税抵扣。

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