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一般纳税人企业所得税优惠政策(小微企业企业所得税优惠税率)

日期：2023-04-18 17:30:39 　　点击：

一般纳税人企业所得税优惠政策有哪些?

1.根据规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税(实际税率为：12.5%×20%=2.5%);年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税(实际税率为：25%×20%=5%)。

这里的小微企业是指资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万的非限制或禁止行业的企业。注意小微企业和小规模纳税人的区别，小微企业的划分标准是站在企业所得税的角度，符合以上条件的企业;而小规模纳税人和一般纳税人是站在增值税的角度讲企业划分为不同纳税人身份(适用增值税的计税方式等不同，小规模纳税人年度应税销售额不得超过500万，超过500万除了另有规定外，需要登记为一般纳税人);小微企业既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。

2.研发费用加计扣除优惠政策

根据规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

指出除烟草以外的制造业自2021年1月1日起，在按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

即科技型中小企业以及除烟草以外的制造业，开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，加计100%税前扣除，形成无形资产的，按照200%税前摊销。

除了烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3.设备器具一次性税前扣除的规定

依据相关规定，企业购置的单位价值不超过500万的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2022年企业依然可以享受。