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企业所得税应如何计算(企业所得税的分录)
日期：2023-04-18 17:35:00
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企业所得税应如何计算
企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;
1、查账征收的：
(1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳(20%或25%)
应纳税所得额=收入-成本-期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额
(2)按月(季)预缴时:
应交企业所得税=利润总额*适用税率
2、核定征收的：
核定征收，分为核定应税所得率与应税所得额两种。
以下情况核对应税所得率 ：
(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;
(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上3种情况，则采用应税所得额计税。
采用应税所得率计税的计税公式
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
企业所得税的分录
计提企业所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税。
预缴所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税，
贷：银行存款。
汇算清缴补税时：
借：以前年度损益调整，
贷：应交税费—应交所得税。
缴纳税款时：
借：应交税费—应交所得税，
贷：银行存款。
调整未分配利润：
借：利润分配-未分配利润，
贷：以前年度损益调整。
汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：
借：应交税费—应交所得税，
贷：以前年度损益调整。
调整未分配利润：
借：以前年度损益调整，
贷：利润分配—未分配利润。
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