企业所得税汇算申报表填写(职工薪酬支出及纳税调整明细表填写说明)

汇算清缴中职工薪酬支出怎么填?

职工薪酬支出及纳税调整明细表填写说明：

第 1 行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇 的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额。具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、 津贴和补贴金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照 第 1 列和第 2列分析填报。

第 3 行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计 核算、纳税调整等金额，具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金 额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职 工福利费实际发生额。

第 3 列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5 列“工资薪金支出税收金额”×税收规定扣除率与第 1 列、第 2 列三者孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

第 5 行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育 经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的 职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：

第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职 工教育经费实际发生额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。

第 3 列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。

第 4 列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣 除的职工教育经费支出余额。

第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包 括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额)，按第 1 行第 5 列“工资薪金 支出税收金额”×税收规定扣除率与第 2+4 列的孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

第 7 列“累计结转以后年度扣除额”：填报第 2+4-5 列金额。

第 8 行“五、各类基本社会保障性缴款”：填报纳税人依照国务院有关主管部门 或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳 - 45 - 税调整等金额，具体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各 类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障 性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标 准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第 1 列及第 2 列孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

第 9 行“六、住房公积金”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额，具 体如下：

第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算的住房公积金金额。

第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的住 房公积金本年实际发生额。

第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的住房公积金金额， 按纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的住房公积金金额、第 1 列及第 2 列三者孰小值填报。

第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。

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