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委托加工消费税怎么计算(消费税的分录)
委托加工消费税怎么计算
① 比例税
(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)×税率
② 定额税
应纳税额=数量× 税率
③ 复合计税
(材料成本+加工费+应税品数量×税率)÷ (1-比例税)×比例税+应税品数量×税率
②、定额税
应纳税额=应税产品单位数量×税率
消费税率
消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，按价格征收;另一种是定额税率，按单位量来征收。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。
一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。
消费税的分录
消费税在生产环节征收与进口环节纳税的最多，另烟草会在批发环节再征税，金银首饰、超豪华汽车会在零售环节征税。各环节征税分录如下：
1、生产环节征收-用于直接销售的
借：生产成本
贷：应交税费-应交消费税
2、生产环节征收-用于连续加工应税消费品的
生成过程中产生的应税消费品用于连续加工应税消费品的不计提消费税。
3、委托加工-只用用于销售、自用或连续加工非应税品
借：委托加工物资(消费税直接计入委托加工成本)
贷：银行存款
4、委托加工-用于连续生产应税消费品
借：委托加工物资
应交税费-应交消费税(单独分录可抵扣)
贷：银行存款
5、进口环节征收(同委托加工)
6、销售环节
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交消费税
7、购买消费税应税品
借：库存商品(含消费税价格)
贷：银行存款
8、【举例】某4s店进口进口一辆豪华汽车离港价格70万，运费8万，该汽车属于豪华汽车，排量大于4L。不考虑其他成本，编制分录。
① 原始够车价格
借：库存商品 70万
贷：银行存款 70万
② 关税
借：库存商品 18.75 - 计算(70+5)× 25%
贷：银行存款18.75
③ 进口环节 消费税
借：库存商品 37.5
贷：银行存款 37.5
④ 进口环节应交增值税
借：应交税费-应交增值税-进项税额 17.06 (93.75+37.5)× 13%
贷：银行存款 17.06
注：该车目前成本为 131.25，符合超豪华车标准，在销售环节再缴纳10%消费税。
⑤ 假如该车销售不含税价格 150万。
借：银行存款 169.5
贷：主营业务收入 150
应交税费-应交增值税-销项税额 19.5
同时
借：银行存款 15(为客户代缴消费税)
贷：应交税费-应交消费税 15
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