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暂估入库的账务处理(暂估回冲分录)
日期：2023-04-18 17:36:41
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存货暂估的基本概念：暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购票据尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
暂估入库的账务处理
1、 暂估入库
【案例】
甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专票，税率13%)，原材料已验收入库，但尚未收到票据。合同约定材料价格共计1 130元(含税)。
【解析】
借：原材料——A 1000
贷：应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000
注意：未取得增值税专票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲分录
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月票据还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到票据时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借：原材料——A -1000
贷：应付账款——暂估/无票(某供应商) -1000
②收到票据,做入库处理
借：原材料——A 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷：应付账款——某供应商 1170
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