物业管理费税率及税务处理(物业管理费税收规定)

物业管理费税率是多少?接下来为您解答物业管理费相关的税率及规定。

物业管理费税收规定如下：

01、物业公司取得的物业管理费、停车费、广告费、水电费等收入，如何计算缴纳增值税?

(1)物业管理费适用6%的税率。

(2)若将小区的墙面、电梯作为广告位出租用于广告发布，应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用9%的税率。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人和个体工商户出租不动产适用5%征收率。

停车费按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用9%的税率。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(3)根据规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

(4)提供物业管理服务的一般纳税人，向服务接受方收取的电费，按13%的适用税率计算缴纳增值税，其相应的进项税额可以按规定抵扣。

提供物业管理服务的小规模纳税人，向服务接受方收取的电费，按3%的征收率计算缴纳增值税。

02、提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费如何开具增值税专用票据?

(1)提供物业管理服务的一般纳税人向服务接受方收取的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费可全额开具增值税专票。

(2)提供物业管理服务的小规模纳税人向服务接受方收取的自来水水费，可按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费向主管税务机关申请全额开具增值税专票。

(3)相应的进项税不得抵扣。

03、物业公司代收水、电、暖气费问题如何征税?

物业公司代收水电费、暖气费，可暂按以下政策规定执行。

(1)如果物业公司以自己名义为客户开具票据，属于转售行为，应该按票据金额缴纳增值税。

(2)物业公司代收水电费、暖气费等，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：

1. 物业公司不垫付资金;

2. 水、电暖气费的销货方，将票据直接开具给客户，并由物业公司转交给客户;

3. 物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。

04、提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费如何开具增值税专票?

物业公司提供房屋出租，不管是否取得产权，均按不动产经营租赁缴纳增值税，应按照不动产租赁适用税率开具增值税票据。其中，一般纳税人出租不动产2016年5月1日以后取得，增值税一般纳税人出租不动产税率9% ，，小规模纳税人适用的征收率为5%。一般纳税人出租的不动产在2016年4月30日之前取得的，可以选择简易办法征税，征收率为5%。

05、物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁票据，再开一张物业服务费票据，以区别不同税率?

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

因此，适用不同税率的项目应分别开具。但可以在同一张票据上开具。

06、物业公司在为业主服务的同时，也向业主销售产品或提供其他服务所涉及的税率问题：如向业主提供车位租赁、日常生活物品等商品销售、入户维修服务，适用什么税率?是否可认定为混合销售，按照销售服务征税?

一项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

而物业公司向业主提供的其他服务或产品，不属于混合销售，应当分别核算。如提供车位租赁，按照出租不动产申报纳税;销售生活用品等，按照销售货物申报纳税;提供维修服务的，按照加工修理修配劳务申报纳税。

07、物业服务合同中，甲方是产权人，乙方是物业公司。根据《物业管理条例》，房屋的产权人可以和使用人约定由使用人交纳物管费，如甲方将商铺租给第三方，第三方向乙方交物管费，物业公司是向合同甲方开具票据还是向实际付款人开具票据?

根据规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具票据;特殊情况下，由付款方向收款方开具票据”。

因此，针对上述情况，物业公司应向第三方开具票据。

08、物业公司承租不动产后再次出租，是按简易计税办法征收还是按一般计税办法征收?

“转租”也是不动产经营租赁服务的一种方式，根据规定，若物业公司是在2016年4月30日之前租入的不动产，营改增后转租出去的，可以选择简易计税办法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。如果是5月1日以后签订的承租协议，需要按照9%纳税。

09、物业公司为业主提供的装修取得的收入，请问是按照“建筑服务”税目缴纳增值税还是按照“现代服务”?

按照“建筑服务”缴纳增值税。根据规定，自2016年5月1日起，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

10、物业公司预收业主跨年度的物业管理费，应在何时确认企业所得税收入?

根据规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和财政、税务主管部门另有规定的除外。”

根据规定：“长期为客户提供重复的劳动收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。”

因此，物业公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认企业所得税收入

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