小微企业所得税汇算清缴要填哪些表(小型微利企业应纳所得税额的计算)

小微企业所得税汇算清缴要填哪些表?

(1)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)填报注意事项

这张表对于小型微利企业所得税申报非常重要，主要是因为小型微利企业的身份核验数据信息都体现在这张基础信息表的103资产总额、104从业人数、105所属国民经济行业、106从事国家限制或禁止行业、109小型微利企业这五项中。

因此大家在去填写基础信息表时一定要根据自己企业的情况，如实申报!

再重复一下符合规定的小型微利企业的要求：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，因此如果您103、104、105、106，有一项不符合，那么109项小型微利企业的选项就得选否。

(2)《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)填报注意事项

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。而其中涉及到会计与税法的差异业务(包括收入类、扣除类、资产类等差异)则通过《纳税调整项目明细表》(A105000)集中填报。

这张表其实可以归纳为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。“利润总额计算”中的项目，是按照国家统一会计制度规定计算填报。

实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据可以直接从企业财务报表《利润表》中提取(另有说明的除外);实行事业单位会计准则的纳税人，其数据则取自《收入支出表》;实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据则取自《业务活动表》。

而另外两个“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，则需要通过附表相应栏次填报映射。需要注意的是，小微企业适用企业所得税减免政策是在本表第26行“减免所得税额”项目中体现的，而本行又是根据《减免所得税优惠明细表》(A107040)填报。所以理论上《减免所得税优惠明细表》(A107040)也是必填表格。

(3)《减免所得税优惠明细表》(A107040)填报注意事项

因为小微企业的所得税减免优惠主要是体现在本标段第一行，所以小微企业应该按照实际减免额去如实填列，当然个别特殊行业如有高新认证中小科技型企业认证的企业也应当在该表做相应的填列。

3.小型微利企业可选填的报表

主要包括《纳税调整项目明细表》(A105000)、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)三张表格，这里需要提醒大家的是：企业购置低于500万元的固定资产需要在当年一次性计入成本费用的，应当在A105080这张表第十行进行填列。

小型微利企业应纳所得税额的计算方法

对于符合规定的小型微利企业，其年应纳税所得额若不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

1.应纳税所得额低于100万元时

当小微企业应纳税所得额小于100万元时，相当于实际企业所得税税率降至5%。例如XX企业2019年应纳税所得额为90万元，那么当期应纳税额=90×25%×20%=4.5万元。

2.应纳税所得额100万元-300万时

当小微企业应纳税所得额处于100万元至300万元之间时，并不是说全额适用下一档的减免优惠，而是分部计算的，企业未超过100万元的部分实际税率依然是5%，超过100万未超过300万的部分实际税率为10%。

例如：XX企业2019年应纳税所得额为200万元，那么该企业当年应纳税额=100×25%×20%+100×50%×20%=15万元。

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