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资产损失税前扣除及纳税调整明细表怎么填(资产损失税前扣除案例)
日期：2023-04-19 09:25:34
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资产损失税前扣除及纳税调整明细表怎么填?
资产损失税前扣除及纳税调整明细表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。
资产损失税前扣除案例
A公司2019年5月A类库存商品发生盘亏，账面成本26万元，增值税进项税额3.38万元，该存货本年已计提跌价准备3万元，责任人赔偿1万元。上述损失企业计入“营业外支出”科目。
01 A公司会计分录如下：
借：银行存款 10000
营业外支出 253800
存货跌价准备 30000
贷：库存商品 260000
应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 33800
计提跌价准备的分录：
借：资产减值损失 30000
贷：存货跌价准备 30000
02 税务处理：
允许税前扣除的损失金=26+3.38-1=28.38万元
会计上计入损益的存货损失金=26-3+3.38-1=25.38万元
该项资产损失的税会差异为3万元，即为资产计税基础29.38万元与资产账面价值26.38万元的差额，应当进行纳税调减处理。
03 申报表填列如下表：
1.A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类)
2.A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
3.A105000纳税调整项目明细表
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