税收优先权(税收优先权包括哪些具体内容)

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简述税款追征的优先权

为保证国樱败家税款的及时入库，督促纳税人按时履行纳税义务，法律、行政法规根据各税种的不同特点、纳税人的生产经营情况、应纳税额的大小，规定了不同的纳税期限。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限、缴纳或者解缴税款。”

考虑到纳税人在履行纳税义务的过程中可能遇到特殊困难的实际情况，为了保护纳税人的合法权益，《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条同时规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”为规范延期缴纳行为，1998年6月，国家税务总局又制定了《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》。 税款在征收额度方面的要求是：依法征税、依率计征、应收尽收、多退少补。《中华人民共和国税收征收管理法》在税款的退补方面作了如下规定：

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还;纳税人自结算纳税款之日起3年内发现的，可以颤槐向税务机关要求退还。

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的(指数额在10万元以上)，追征期可以延长到5年。

减税和免税有什么规定?

减税、免税是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济和社会政策的要求而对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种特殊措施。 许多国家的税收法律都规定了“税收优先权”，如韩国的《国税基本法》和《地方税法》都明文规定了税收优先权。中国针对近年来拖欠税款现象日益严重的情况，在第二次修订后的《税收征管法》第45条中也确立了“税收优先权”制度。

所谓税收优先权，实际上就是指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应优先于其他债权。《税收征管法》第45条明确规定为：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质权或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。”此条中所谓的“法定另有规定的除外”，主要茄颂友是指《企业破产法（试行）》等法律所规定的破产费用、职工工资和劳动保险费等债权。

税收有哪些优先权

税收是国家财政收人的主要来源税收优先权，体现的是公共权利，满足的是社会共同需要，因此，税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收团做优先，是指税务机关在征收税款的过程中，遇到纳税人的财产不足以缴纳税款和偿付其税收优先权他有关财务时，应优先征收税款。带模税收优先体现税收优先权了国家的政治权利优先于一部分经济权利，在一定程度上体现了税收的强制性。税收优先权主要体现在以下三蠢或缓个方面:一、税收优先于无担保位权税收优先于无担保债权.是指纳税人发生纳税义务.又有其他应偿还的债务，而纳税人的未设置担保物权的财产，不足以同时缴纳税款又清偿其他财务的，纳税人的未设置担保物权的财产应该首先用于缴纳税款。税收优先于无担保债权，是税收绝对优先权的体现。也就是说，在当事人既欠缴应纳税款，同时其他债权人也拥有对该当事人的债权，而这些债权又未设定担保的情况下，税收优先于其他债权。国税局通过调查，发现客户在债权上未设置任何形式的担保，于是与法院进行协商，按照税款优先于无担保债权的规定，法院解冻该账户，国税局追

名词解释：什么叫经济权利、什么叫税收优先权。

一、经济权利是指经济法主体依经济法律、法规的规定或约定而享有为或不为一定行含颤为，或者枯仔要求他人为或不为一定行为的权利。我国公民的社会经济权利包括：劳动的权利和义务、休息权、财产所有权、退休人员的生活保障权、物质帮助权。

二、税收优先权是指当税款与其他债权并存时，税款有优先受偿权。如果税收滞纳金和税收罚款与税款本金一起作为优先债权参与破产财产的分配，实际上等于分配了全体债权人的财产，或将对债务人的处罚转嫁到了全体债权人的身上。因此，税收优先权是基于维护公共利益与社会需要而成立的优先权。

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税收优先权的税收优先权的主要表现

税收优先权主要表现在以下三个方面：

1、税务机关征收税款，税收优先于无担保债权（法律另有规定的除外）

税收优先于无担保债权，是指纳税人发生纳税义务，又有其他应偿还的债务，而纳税人的未设置担保物权的财产，不足以同时缴纳税款又清偿其他债务的，纳历槐税人的未设置担保物权的财产应该首先用于缴纳税款。税务机关在征收税款时，可以优先于其他债权人取得纳税人未设置担保物权的财产。

应注意的是，税收优先于无担保债权，但法律另有规定的除外，如在破产程序中，职工的工资属于债权，但考虑到职工基本生活的保障这一更高的人权宗旨，职工的工资优先于国家的税收而碧乎受到清偿。

2、税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权

税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权，即纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权的规定，包含两层含义：

（1）税收优先于发生在其后的抵押权、质权，留置权，执行额度以纳税人应纳的税款为限，例如税务机关处置纳税人的抵押财产后，抵押财产的处置价值超过纳税人的应纳税额、滞纳金和必要的处置费用的，超出部分应该退还纳税人；纳税人抵押的财产价值不足以缴纳税款和滞纳金的，税务机关应要求纳税人以其他财产补足。

（2）欠税的纳税人，可以以其财产设定抵押、质压，其财产也可能被留置，但是此时的抵押、质压等担保物权，不能影响税肢慧友收，即根据税收优先的原则，对有欠税的纳税人，税务机关对其设置抵押、质压或被留置的财产有优先处置权，以保障国家依法取得税收收入。

3、税收优先于罚款、没收违法所得

纳税人在生产经营以及其他活动中，如果实施了违反行政管理法律、法规的行为，则有关的行政机关（如工商、财政、劳动、公安等行政部门）可以依法予以罚款、没收违法所得等行政处罚。虽然罚款、没收违法所得也应上交国库，但为了保障国家税收收入，如果此时纳税人欠缴税款，则税款的征收应优先于罚款、没收违法所得。

什么是税收优先原则？

税收优先政策指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应优先于其他债权。《税收征管法》第45条明确规定为：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质权或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。”此条中所谓的“法定另有规定的除外”，主要是指《企业破产法(试行)》等法律所规定的破产费用、职工工资和劳动保险费等债权。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

拓展资料：

一、 申请优先权的条件

1.主张优先权的前提条件是已在一个成员国内正式提出申请。所谓正常国内申请就是指能够确定在该国提交申请日期的一切申请，而不问该申请结果如何。凡依照任何成员国国内法或成员国之间签订的双边或多边条约规定属于正常国别的申请。

二、发明专利和实用新型的优先权申请期限为12个月，外观设计和商标的优先权申请期限则为6个月。上述期限从第一次提出申请之日起算，提出申请的当天不计入期限入内。如果期限的最后一天是被请求保护国家的法定假御郑日或主管机关当天不办理申请，则该期限应顺延至其后的第一个工作日。

三、与第一次申请内容相同的申请，后来又在同一国家被提出时，如果前一次申请已被撤回、放弃或驳回，并没有提供给公众审阅，也没有遗留任何未定的权利，并且也没有成为请求优先权的依据，则后来的申请应被镇悉颂认为是第一次申请。其提出日期应该作为优先权期限的起算期，前一次申请不能成为请求优先权的根据。如根据以实用新型申请为基础的优先权在一个国家提出外观设计申请时，其优先权期限应与对外观设计规陆乎定的优先权期限相同;在一国以发明专利申请为基础的优先权在一个国家提出实用新型申请也是允许的，反之亦然，优先权申请期限以后以申请的期限为准。

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