常见的企业税收筹划方式有哪些(纳税筹划主要形式)

常见的企业税收筹划方式有哪些?纳税筹划主要形式如下：

(一)通过税收优惠进行税筹这是最为常见，也是比较简单的税收筹划方式。

举例如下：

①筹划享受小微企业税收优惠比如企业所得额为301万元，则不能享受小微企业税收优惠，需要缴纳所得税301*25%=75.25万元。这时候通过发放职工福利等方式，增加支出1万元，则符合享受小微企业税收优惠条件，应交企业所得税100*5%+200*10%=15万元，节税75.25-15=60.25万元。再比如，预计企业今年企业所得额将达到500多万，则可以将业务进行分离，成立新公司开展部分业务，剥离后两个公司的应纳税所得额在300万以下，均可享受小微企业税收优惠。但是，成立新公司必然会增加管理成本，如果节税带来的利好不能覆盖新增的管理成本，税收筹划反而得不偿失。

②筹划享受高新技术企业、西部大开发等税收优惠企业整体不符合享受高新技术企业等税收优惠条件，可以将部分符合条件的业务剥离后成立子公司，子公司则符合条件，可享受高新技术企业税收优惠。

③筹划享受福利企业税收优惠适当吸纳残疾人就业，可以享受增值税即征即退、企业所得税100%加计扣除等税收优惠政策。

(二)通过业务安排进行税筹是指从商品定价、业务流程等层面进行税收筹划。举例如下：①分开签订商品房销售和房屋装修合同土地增值税是房地产企业的主要税种之一，如果开发项目的增值率较高，则税负也会提高。这时候可以考虑分开签订商品房销售和房屋装修合同，适当降低项目的增值率。这样筹划也存在一定风险，比如约定的房屋装修价格不公允，可能会被要求调整。

②签订合同时进行价税分离印花税规定，合同约定了价税分离，则以不含税价为计税依据。合同约定为含税价，则以含税价为计税依据。在签订合同时可以尽可能价税分离，降低印花税计税依据。

③将集团的部分服务型业务划转到亏损企业企业的“以前年度亏损”过期作废，如果不能及时弥补亏损，则浪费了亏损的抵税效用。可以将部分服务型业务划转到亏损企业所得税，充分利用以前年度亏损抵减企业所得税应纳税所得额。

(三)通过企业组织形式进行税筹是指从企业组织架构层面进行税收筹划。举例如下：

①适当选择一般纳税人和小规模纳税人身份在企业销售额未超一般纳税人标准的情况下，可以利用一般纳税人或小规模纳税人身份节税。对小规模纳税人的税收优惠更多，比如“六税两费”减半征收政策仅针对小规模纳税人。选择小规模纳税人身份可以享受更多优惠。如果企业的增值率较低，上游取得进项发票相对较多，那么选择一般纳税人身份有利于降低增值税税负。

②成立房地产开发企业如果非房地产开发企业想要进入房地产，一定要注册或者变更为房地产开发企业，这样才能享受土地增值税扣除项目20%加计扣除政策，大大降低了增值率和土地增值税税负。

③将总部企业迁往税收优惠地区比如将总部迁到西部地区，享受西部大开发企业所得税15%的税收优惠。企业主营业务符合西部大开发鼓励类产业目录的情况下，总部企业的应纳税所得额就可以享受15%优惠税率。

(四)利用税收返还进行税筹是指利用各地区的税收返还政策进行税收筹划。越是经济欠发达、税源不足的地区，当地ZF越有实施税收返还的动力。有的企业在落户享受税收返还地区后，甚至不愿意再享受税收优惠，因为多缴税多返还对企业反而更有利。利用税收返还进行税筹有一定的门槛。首先是税收返还各地区政策差异很大，且不像税收政策那样公开、透明，政企双方存在信息不对称。其次，税收返还通常会给予具有一定规模、名气或者具有拉动经济作用的招商引资企业，并不普适与所有企业。最后，税收筹划一定要遵循合理合法、事前筹划、业务真实的原则，否则可能面临补税、加收滞纳金、罚款等涉税风险。税收筹划方案因人而异，每个企业情况不同，所适用的税收筹划方式、筹划效果都会有所不同。

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