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取得固定资产的会计处理(固定资产初始计量的例题及解析)

日期:2023-03-17 14:25:59      点击:

企业取得固定资产通常有外购、自建、出包三种方式的会计处理及分录:

(1)外购取得

项目

对应处理

初始入账成本

入账成本=买价+相关税费+装卸费+包装费+运输费+安装费+专业人员服务费等。

【提示】

①专业人员服务费计入“固定资产”,但员工培训费不计入入账成本,计入管理费用。

②取得固定资产交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等计入入账成本,可抵扣增值税进项税不计入入账成本(但小规模纳税人进项税(不能抵扣),需要计入入账成本)。

③一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按公允价值分摊总成本。

相关分录

购入:

①无需安装

借:固定资产

应交税费—应交增值税(进项税)

贷:银行存款等

②需安装

借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税)

贷:银行存款等

发生安装相关费用时:

借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税)

贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等

安装完毕达到预定可使用状态:

借:固定资产

贷:在建工程

(2)自建

环节

会计处理

外购工程物资

借:工程物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

领用各类物资

领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

领用原材料

借:在建工程

贷:原材料

领用自产产品

借:在建工程

贷:库存商品

支付人工工资

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

支付其他费用

借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:工程物资

(3)出包

出包工程:支付的工程价款通过“在建工程”核算(不通过“预付账款”核算),工程达到预定可使用状态时,由“在建工程”转入“固定资产”。

固定资产初始计量的例题

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台,支付价款100万元,增值税税额为13万元。安装过程中领用本公司自产产品一批,该批产品成本为5万元,公允价值为8万元。2021年2月22日安装结束,固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产的入账金额为()万元。

A、121

B、108

C、105

D、118

【答案】C

【解析】 固定资产安装后的入账金额=100+5=105(万元),安装领用本公司自产产品不需确认增值税销项税额,按成本领用即可。

【多选题】下列项目中,应计入固定资产入账价值的有( )。

A、固定资产购入时发生的运杂费

B、固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用

C、固定资产日常修理期间发生的修理费

D、固定资产改良过程中发生的材料费

【答案】ABD

【解析】选项ABD均计入固定资产的成本,日常修理期间发生的修理费(选项C)不符合固定资产的确认条件,所以不能计入固定资产的成本。

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本文来源:https://www.zhichunlu.cn/baike/8088.html

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